Živnosť alebo s. r. o. v roku 2025?
Autor
Publikované
16. júla 2025
Zdieľajte článok
Prečo je dôležité porovnať živnosť a s.r.o.
Pri štarte podnikania na Slovensku (a často aj neskôr, keď sa podnikanie rozbieha) si mnohí kladú základnú otázku: zostať pri živnosti ako fyzická osoba, alebo oddeliť podnikanie do s. r. o. a tým aj osobný a firemný majetok? Rozdiely zasahujú dane, odvody, administratívu i mieru osobného rizika, preto má zmysel porovnať kľúčové parametre spoločne.
Založenie: povinnosti pri s. r. o. a živnosti
S. r. o. – základné kroky
Obchodné meno, sídlo, predmety podnikania.
Určenie konateľa/konateľov a príprava zakladateľských dokumentov s overenými podpismi.
Zloženie základného imania minimálne 5 000 €.
Súhlas so zriadením sídla a získanie živnostenských oprávnení pre spoločnosť.
Ak zakladateľ figuruje v zozname daňových dlžníkov alebo má daňové nedoplatky, potrebuje súhlas správcu dane (pri nedoplatkoch na sociálnom poistnom je nutná ich úhrada pred založením; súhlas sa nevzťahuje na sociálne nedoplatky). Ak nedoplatky nie sú, súhlas netreba.
Uhradiť súdny poplatok za zápis do Obchodného registra (elektronické podanie je lacnejšie).
Povinná aktivovaná elektronická schránka; konateľ by mal mať prístup cez eID.
Po zápise prebehne automatická registrácia na daňovom úrade (všetky dane okrem DPH); do e-schránky príde DIČ aj informácia o osobnom účte daňovníka (OÚD). Prístup na elektronickú komunikáciu s Finančnou správou je nutné nastaviť.
Živnosť – rýchlejší štart
Jednoduchšia, flexibilnejšia forma pre fyzické osoby; podnikateľ vystupuje pod vlastným menom a ručí celým majetkom.
Založenie elektronicky cez slovensko.sk alebo osobne na jednotnom kontaktnom mieste (živnostenský úrad).
Potrebný občiansky preukaz, výber predmetu podnikania a úhrada správneho poplatku (pri online ohlásení voľnej živnosti je bezplatné).
Daňový úrad a zdravotná poisťovňa sú ohlásením informované automaticky; živnostník dostane DIČ a údaje k osobnému účtu daňovníka bez ďalšej chôdze po úradoch.
Zdravotné odvody: živnostník vs. s. r. o.
Živnostník:
Ak popri podnikaní máte zamestnanie alebo ste poistencami štátu (napr. študent), na začiatku nemusíte platiť mesačné preddavky; ročné zúčtovanie zdravotnej poisťovne rozdiel dorovná podľa celkových príjmov.
Ak podnikáte „na hlavný pomer“ bez iného platiteľa poistného, platíte už od začiatku minimálne mesačné preddavky.
Minimálne preddavky na rok 2025: 107,25 € mesačne; pre osoby so zdravotným postihnutím (ZŤP) 53,62 € mesačne.
Výška preddavkov v ďalších rokoch sa odvodzuje z príjmov (vymeriavací základ spravidla spred dvoch rokov; napr. z údajov za rok 2025 rozhoduje o platbách od 1.1.2027 po ročnom zúčtovaní v 2026).
S. r. o.:
Spoločnosť ako právnická osoba zdravotné odvody sama neplatí.
Spoločník/konateľ bez pracovného pomeru si musí zdravotné poistenie zabezpečiť ako samoplatiteľ (rovnaké minimá: 107,25 € / 53,62 € ZŤP), čo však nezaťažuje nákladmi samotnú firmu.
Ak je spoločník/konateľ vo vzťahu k spoločnosti odmeňovaný (pracovná zmluva, zmluva o výkone funkcie s pravidelnou či nepravidelnou odmenou), zdravotné odvody z jeho príjmu odvádza firma ako zamestnávateľ.
Pri výplate dividend zo zisku rokov 2011–2016 vzniká povinnosť zaplatiť zdravotné odvody; pri ziskoch od roku 2017 sa zdravotné odvody z dividend už neplatia (nahrádza ich zrážková daň – pozri sekciu Dividendy). Pri výplate dividend z rokov 2013–2016 v roku 2025 by zdravotný odvod predstavoval 14 % (limitovaný 60‑násobkom priemernej mzdy).
Sociálne odvody: živnostník vs. s. r. o.
Živnostník:
V prvom roku podnikania sociálne odvody neplatíte automaticky.
Povinnosť vzniká až po podaní daňového priznania za predchádzajúci rok a len vtedy, ak zdaniteľné príjmy (nie zisk) presiahnu zákonný limit.
Limit pre posudzovanie vzniku povinného sociálneho poistenia pre rok 2025: 9 144 € (pre porovnanie: pre rok 2024 to bolo 8 580 €).
Ak limit presiahnete, povinné sociálne poistenie začnete platiť od 1. júla alebo 1. októbra nasledujúceho roka (podľa lehoty podania priznania); minimálne sociálne odvody na rok 2025: 237,02 € mesačne. Výška sa každý rok prehodnocuje podľa ďalšieho daňového priznania.
S. r. o.:
Firma ako taká sociálne odvody neplatí, pokiaľ nezamestnáva ľudí a konatelia nedostávajú odmenu.
Povinnosti voči Sociálnej poisťovni vznikajú:
ak má spoločnosť zamestnancov (pracovné zmluvy, dohody),
ak konateľom vypláca odmenu za výkon funkcie.
Orientačné sadzby, ktoré spoločnosť odvádza z príjmov týchto osôb:
pravidelne vyplácaná odmena konateľa: sociálne poistenie 24,15 %,
nepravidelne vyplácaná odmena konateľa: 21,75 %,
mzda zamestnanca: približne 25,2 % (zamestnávateľská časť).
Ak konateľ odmenu nepoberá a firma nemá žiadnych zamestnancov či dohodárov, s. r. o. nemá sociálne odvodové povinnosti.
Daň z príjmov: živnostník
Pre živnostníkov platia v roku 2025 tieto sadzby dane z príjmov fyzických osôb:
15 % na zdaniteľné príjmy do 100 000 € ročne.
Ak príjmy prekročia 100 000 €, uplatní sa štandardné progresívne zdaňovanie zo základu dane:
19 % z tej časti základu dane do 48 441,43 € vrátane.
25 % z časti základu dane nad 48 441,43 €.
Do základu dane vstupujú príjmy z podnikania po odpočítaní výdavkov: skutočných (účtovaných) alebo paušálnych.
Paušálne výdavky: 60 % z príjmov (po splnení zákonných podmienok), najviac 20 000 € ročne; pri ich využití si neuplatňujete reálne náklady.
Základ dane je možné ďalej znížiť o nezdaniteľnú časť na daňovníka (5 753,79 € v roku 2025) a prípadné ďalšie zvýhodnenia, napr. daňový bonus na dieťa.
Daň z príjmov: s.r.o.
Sadzby dane z príjmov právnických osôb sú v roku 2025 viazané na ročný obrat (zvyčajne účtovné výnosy triedy 6):
10 % pri obrate do 100 000 €.
21 % pri obrate od 100 000 € do 5 000 000 €.
24 % pri obrate nad 5 000 000 €.
Zdanenie dividend (s. r. o.)
Pri rozdeľovaní zisku spoločníkom sa uplatňuje zrážková daň z dividend; jej sadzba závisí od obdobia, z ktorého pochádza zisk:
Zisky za roky 2017 – 2023: 7 %.
Zisk za rok 2024: prechodne zvýšené na 10 %.
Zisky od 1. januára 2025: sadzba sa vracia na 7 %. Zrážková daň sa strháva pri výplate. Navyše pripomeňme zdravotné odvody z dividend pri starších ziskoch 2011–2016
Administratíva, účtovníctvo a prístup k peniazom
Živnosť: administratívne jednoduchšia; z účtovných režimov je možné viesť daňovú evidenciu, jednoduché účtovníctvo alebo (ak sa živnostník rozhodne) podvojné účtovníctvo. Peniaze z podnikania sú pre podnikateľa dostupné priebežne počas roka bez formálnych obmedzení.
S. r. o.: formálnejšie prostredie; povinne podvojné účtovníctvo; k zisku sa spoločník spravidla dostane až po uzavretí účtovného obdobia, zostavení a schválení účtovnej závierky, podaní daňového priznania a rozhodnutí o výplate dividend.
Rýchly porovnávací prehľad (vybrané položky)
| Oblasť | Živnosť (SZČO) | s. r. o. |
|---|---|---|
| Založenie | od ~5 € (online/papierovo; voľná živnosť online bez poplatku) | cca od ~300 € (notár, súd, služby; formálnejší proces) |
| Zodpovednosť | Neobmedzená – ručí celým majetkom | Obmedzená – do výšky nesplateného vkladu |
| Zdravotné odvody | Min. 107,25 €/mes.; ZŤP 53,62 €/mes. | Spravidla 0 €, ak firma nemá zamestnancov a nevypláca dividendy zo ziskov 2011–2016; inak podľa príjmov zamestnanca/konateľa |
| Sociálne odvody | Nepovinné na začiatku; povinné po prekročení limitu (9 144 € pre rok 2025; 8 580 € pre 2024); min. 237,02 €/mes. keď vzniknú | Len ak zamestnáva alebo platí odmenu konateľovi (24,15 % pravidelná; 21,75 % nepravidelná; zamestnanci ~25,2 %) |
| Daň z príjmov | 15 % do 100 000 € príjmov; potom 19 %/25 % podľa základu | 10 % do 100 000 € obratu; 21 % do 5 mil. €; 24 % nad 5 mil. € |
| Nezdaniteľné časti / bonusy | Áno (napr. NČZD 5 753,79 €; bonus na dieťa) | Nie |
| Paušálne výdavky | Áno – 60 % príjmov, max. 20 000 € | Nie |
| Daň z dividend | Nevzťahuje sa | 7 % (2017–2023 a od 2025), 10 % za rok 2024; + zdravotné odvody pri ziskoch 2011–2016 |
| Administratíva | Jednoduchšia | Náročnejšia |
| Účtovníctvo | Výber: evidencia / JÚ / PÚ | Povinne podvojné účtovníctvo |
Zhrnutie a všeobecné odporúčanie
Krátkodobé / menší rozsah, nízke náklady, potreba rýchlo disponovať peniazmi - živnosť býva lacnejšia na štart a administratívne jednoduchšia; v prvom roku bez sociálnych odvodov (ak neprekročíte limit).
Vyššie obraty, potreba obmedzeného ručenia, plánované zamestnávanie alebo investor - s. r. o. prinesie oddelenie zodpovednosti a progresívne sadzby dane z príjmov viazané na obrat (vrátane 10 % pri malých spoločnostiach do 100 000 €). Nezabudnite na formálnu administratívu a dostupnosť zisku až cez dividendy.
Vždy zvážte aspoň dvojročný či viacročný horizont, pretože povinné sociálne odvody živnostníka sa spúšťajú s odstupom podľa príjmov a môžu výrazne zmeniť výsledok oproti prvému roku.
Zhrnutie a všeobecné odporúčanie
Krátkodobé / menší rozsah, nízke náklady, potreba rýchlo disponovať peniazmi - živnosť býva lacnejšia na štart a administratívne jednoduchšia; v prvom roku bez sociálnych odvodov (ak neprekročíte limit).
Vyššie obraty, potreba obmedzeného ručenia, plánované zamestnávanie alebo investor - s. r. o. prinesie oddelenie zodpovednosti a progresívne sadzby dane z príjmov viazané na obrat (vrátane 10 % pri malých spoločnostiach do 100 000 €). Nezabudnite na formálnu administratívu a dostupnosť zisku až cez dividendy.
Vždy zvážte aspoň dvojročný či viacročný horizont, pretože povinné sociálne odvody živnostníka sa spúšťajú s odstupom podľa príjmov a môžu výrazne zmeniť výsledok oproti prvému roku.