Živnosť alebo s.r.o. v roku 2026: Čo sa oplatí po konsolidácii?
Autor
Publikované
6. októbra 2025
Zdieľajte článok
Od 1. januára 2026 nadobudne účinnosť konsolidačný balíček, ktorý zásadne prepisuje odvody a daň z príjmov. Tisíce SZČO budú riešiť, či zostať pri živnosti, alebo prejsť na s. r. o.. Nižšie nájdete prehľad zmien a praktické vodítka k rozhodnutiu.
Čo sa mení pre živnostníkov (SZČO) od 2026
Vyššie minimálne sociálne odvody
Minimálny vymeriavací základ pre Sociálnu poisťovňu bude 914,40 €; minimálne poistné tak vychádza na 303,11 € mesačne (o 66,09 € viac ako v roku 2025).
Zdravotné poistenie drahšie
Sadzba stúpa z 15 % na 16 % a minimálny vymeriavací základ bude 762 €. Minimálne zdravotné poistenie: 121,92 € mesačne (+ 14,67 €).
Platiť bude každý
Od roku 2026 vznikne povinnosť platiť sociálne odvody aj pri nulovom príjme – vo výške závislej od príjmu v predchádzajúcom roku.
– Ak príjmy za 2025 presiahnu 9 144 €, v roku 2026 platíte min. 303,11 € mesačne.
– Ak príjmy za 2025 nedosiahnu 9 144 € (alebo sú nulové), v roku 2026 platíte 131,34 € mesačne (z 26 % priemernej mzdy spred dvoch rokov).
Kratšie „odvodové prázdniny“
Začínajúcim SZČO sa skrátia z cca 18 mesiacov na 6 mesiacov. Povinnosť platiť sociálne odvody vznikne od 1. dňa 7. mesiaca podnikania. Od tohto momentu: 131,34 € mesačne.
Nové sadzby dane z príjmov pre SZČO (od 2026)
Pri ročných príjmoch do 100 000 € ostáva zvýhodnená sadzba 15 %.
Pri príjmoch nad 100 000 € sa zavádza pásmové zdanenie základu dane:
– 19 % z časti základu dane do 43 983,32 €,
– 25 % z časti 43 983,32 – 60 349,21 €,
– 30 % z časti 60 349,21 – 75 010,32 €,
– 35 % z časti nad 75 010,32 €.
Čo z toho plynie pre s. r. o.
Odvody. S. r. o. neplatí povinné odvody ako firma. Pozor však na prax: ak spoločník/konateľ poberá mzdu alebo odmenu (hoci nepravidelnú), vznikajú mu sociálne a zdravotné odvody z tohto príjmu.
Daň z príjmov právnických osôb. Sadzby DPPO (podľa vašich podkladov):
– 10 % do 100 000 €,
– 21 % od 100 000 € do 5 mil. €,
– 24 % nad 5 mil. €.
Minimálna daň (licencia). S. r. o. platí minimálnu daň aj pri strate: v rozpätí 340 € – 11 520 € podľa výšky výnosov. Živnostník minimálnu daň neplatí.
Založte si s.r.o. teraz výhodnejšie
Do 31.12.2025 založenie s.r.o. so zľavou 20 % + 1. mesiac účtovníctva zdarma.
Ďalšie rozdiely, na ktoré sa často zabúda
Nezdaniteľné časti a bonusy
SZČO si môže uplatniť nezdaniteľné časti (na daňovníka, manželku/manžela, DDS) a daňové bonusy (na deti, na zaplatené úroky z hypotéky). S. r. o. tieto úľavy nemá.
Účtovníctvo a administratíva
SZČO má jednoduchšie možnosti: paušálne výdavky 60 % (max. 20 000 €) alebo skutočné výdavky. S. r. o. musí viesť podvojné účtovníctvo, všetko dokladovať; paušálne výdavky neexistujú.
Ručíte majetkom
SZČO ručí celým osobným majetkom (dom, auto, úspory). S. r. o. ručí obchodným majetkom; spoločník do výšky nesplateného vkladu.
Prehľad (rok 2026)
| Oblasť | Živnosť (SZČO) | S.R.O. |
|---|---|---|
| Sociálne odvody | min. 131,34 € / 303,11 € mesačne | neplatí* |
| Zdravotné odvody | min. 121,92 €/mes. | neplatí* |
| Sadzby dane z príjmov | ak zdaniteľné príjmy nepresiahnu 100 000 €:
ak zdaniteľné príjmy presiahnu 100 000 €:
|
|
| Minimálna daň | nie | 340 – 11 520 € |
| Nezdaniteľné časti/bonusy |
| nemá nárok na NČZD |
| Výdavky/účtovníctvo | paušálne výdavky 60 % (max 20k) alebo skutočné výdavky | podvojné účtovníctvo |
| Ručenie | osobný majetok | obchodný majetok (+ vklad) |
* Neplatí, ak konateľ/spoločník nepoberá mzdu ani odmenu. Inak vznikajú osobné odvody z tejto odmeny.