Zdaňovanie kryptomien v roku 2025: Čo potrebujete vedieť?
Autor
Publikované
14. apríla 2025
Zdieľajte článok
Zdaňovanie kryptomien je jednou z najdiskutovanejších tém medzi investormi a obchodníkmi. Rok 2025 prináša nové pravidlá a výzvy, ktoré ovplyvnia, ako sa s kryptomenami zaobchádza z daňového hľadiska. V tomto článku sa pozrieme na základné pravidlá, výpočty daní a možnosti daňovej optimalizácie, pričom podrobne rozoberieme aj legislatívne zmeny a praktické príklady.
Legislatíva a zdaňovanie kryptomien
Podľa zákona o dani z príjmov (zákon č. 595/2003 Z. z.) je predmetom zdanenia príjem z predaja kryptomien. To zahŕňa:
výmenu kryptomeny za fiat (napr. euro, dolár),
výmenu jednej kryptomeny za inú kryptomenu,
použitie kryptomeny na nákup tovarov alebo služieb,
príjmy z ťažby kryptomien,
staking a ďalšie formy pasívnych výnosov.
Ak kryptomeny len držíte a nepredávate ich, nevzniká vám povinnosť platiť daň. Dôležité je však viesť si presnú evidenciu transakcií, pretože pri predaji bude potrebné dokladovať nákupnú cenu.
Novinky v legislatíve pre rok 2025
V roku 2025 sa na Slovensku očakávajú viaceré zmeny v daňových zákonoch týkajúcich sa kryptomien. Medzi najvýznamnejšie patrí:
Zavedenie povinnosti detailnej evidencie všetkých kryptotransakcií,
Možnosť uplatnenia určitých daňových úľav pri dlhodobom držaní kryptomien,
Presnejšia definícia daňových výdavkov súvisiacich s ťažbou a stakingom,
Prísnejšia regulácia obchodovania s kryptomenami v rámci platforiem EÚ.
Kedy vzniká povinnosť zaplatiť daň?
Daňová povinnosť vzniká v momente realizácie zisku. Ak napríklad kúpite Bitcoin za 10 000 € a predáte ho za 20 000 €, váš zdaniteľný zisk je 10 000 €. Straty z obchodovania je možné odpočítať len v rámci ziskových transakcií, pričom je dôležité evidovať všetky príjmy a výdavky.
Na Slovensku je pre zdaňovanie kryptomien rozhodujúce, či ste fyzická alebo právnická osoba. V prípade fyzických osôb sa kryptomeny zdaňujú ako ostatný príjem, zatiaľ čo pri právnických osobách sa kryptomeny považujú za majetok podniku.
Výpočet dane pre fyzické osoby
Fyzické osoby zdaňujú príjem z kryptomien nasledovne:
19 % daň pre príjem do 48 441,43 € (176,8-násobok životného minima),
25 % daň pre príjem nad 48 441,43 €,
15 % zdravotné odvody z dosiahnutého zisku.
Podrobné príklady výpočtu dane:
Prípad nízkeho zisku: Nakúpite kryptomeny za 5 000 €, o rok ich predáte za 8 000 €. Váš zisk je 3 000 €, z ktorého zaplatíte 19 % daň, t. j. 570 € a 15 % zdravotné odvody, t. j. 450 €.
Prípad vyššieho zisku: Nakúpite kryptomeny za 50 000 €, predáte za 100 000 €. Zisk 50 000 € sa rozdelí na dve časti: prvých 48 441 € sa zdaňuje 19 %, zvyšných 1 559 € sadzbou 25 %.
Zdaňovanie právnických osôb
Pre firmy platia odlišné sadzby:
10 % daň pre príjmy do 100 000 €,
21 % daň pre príjmy od 100 000 € do 5 000 000 €,
24 % daň pre príjmy nad 5 000 000 €.
Výdavky spojené s obchodovaním (napr. poplatky burze, transakčné náklady) môžu byť odpočítané ako náklady na dosiahnutie zdaniteľného príjmu.
Ako zdaňovať staking a ťažbu?
Staking a ťažba kryptomien sa považujú za príjem a podliehajú zdaneniu. Pri ťažbe je možné do nákladov započítať výdavky na elektrickú energiu či hardvér.
Možnosti daňovej optimalizácie
Zmena daňovej rezidencie – v niektorých krajinách sa kryptomeny nezdaňujú alebo majú priaznivejšie podmienky.
Využitie s.r.o. na obchodovanie – pre aktívnych obchodníkov môže byť výhodnejšie založiť firmu a optimalizovať dane.
Stratové obchody – ak máte stratové obchody, môžete ich uzavrieť na konci roka, aby ste si znížili daňový základ.
Použitie FIFO alebo váženého priemeru – výber správnej metódy oceňovania kryptoaktív môže ovplyvniť výšku zdaniteľného zisku.
Mýty o vyhýbaní sa daniam
Niektorí sa domnievajú, že ak kryptomeny použijú na nákup tovaru, vyhnú sa zdaneniu. To však nie je pravda – každá realizovaná transakcia sa považuje za predaj a podlieha zdaneniu.
Ďalší častý mýtus je, že kryptomeny uložené na zahraničných burzách nie sú sledované. Avšak finančná správa má stále viac nástrojov na monitorovanie transakcií a kontrolu daňových únikov.