Cenník
+421 907 803 337
Účtovníctvo a dane

Zábezpeka pri registrácii DPH sa vracia: koho sa zmeny dotknú a odkedy majú platiť

Autor

Dobryuctovnik

Publikované

26. januára 2026

Zdieľajte článok

Ministerstvo financií SR pripravilo ďalší balík opatrení v oblasti DPH, ktorého cieľom má byť efektívnejší výber dane a obmedzenie špekulatívneho či podvodného správania. Ťažiskom návrhu je opätovné zavedenie finančnej zábezpeky pri registrácii na DPH pre subjekty vyhodnotené ako rizikové. Okrem toho sa sprísňujú aj pravidlá pre rozhodovanie o registrácii a rozširujú sa dôvody na zrušenie registrácie.

Kľúčová zmena: rizikové subjekty a zábezpeka na 12 mesiacov

Návrh cieli na subjekty s tzv. rizikovým pozadím. Ministerstvo tým myslí najmä osoby, pri ktorých bolo v minulosti zaznamenané negatívne daňové správanie. Typicky ide o situácie, keď:

  • existujú daňové nedoplatky,

  • došlo k vážnemu porušeniu daňových predpisov,

  • žiadateľovi už bola v minulosti zrušená registrácia na DPH z úradnej moci,

  • alebo sa podobné správanie vyskytlo u majetkovo či personálne prepojených osôb.

Z praxe je dôležité vnímať, že kritériom nemá byť len „aktuálny stav“ žiadateľa, ale aj jeho daňová minulosť – vrátane prepojení na spoločnosti, v ktorých pôsobil v minulosti.

Výška zábezpeky a forma zloženia

Rizikovému subjektu má vzniknúť povinnosť zložiť návratnú finančnú zábezpeku na obdobie 12 mesiacov, a to v rozmedzí:

  • od 5 000 € do 500 000 €.

Zábezpeku bude potrebné zložiť do 20 dní od doručenia rozhodnutia. Návrh počíta s dvoma spôsobmi:

  • bezhotovostný prevod na účet vedený v Štátnej pokladnici (v prospech Finančného riaditeľstva SR),

  • alebo banková záruka bez výhrad v prospech daňového úradu.

Pomôžeme vám s daňovým priznaním

Nechajte to na nás. Vypracovanie, kontrola a podklady na podanie rýchlo a spoľahlivo.

Chcem spracovať daňové priznanie

Čo sa deje so zábezpekou počas 12 mesiacov

Zábezpeka má slúžiť ako krytie potenciálnych nedoplatkov na DPH. Ak vznikne nedoplatok, zábezpeka sa môže použiť na jeho úhradu. Zároveň platí, že:

  • ak sa zábezpeka použije, bude sa priebežne dopĺňať späť do výšky určenej rozhodnutím,

  • po uplynutí 12 mesiacov sa vráti tomu, kto ju zložil, ak nebola použitá na úhradu nedoplatku (alebo sa neuplatní postup podľa daňového poriadku).

Dôležitý praktický moment je aj to, že ak povinne registrovaný subjekt zábezpeku nezloží v stanovenej výške, môže sa vymáhať.

Záznamová povinnosť: viac dokladov, viac kontroly

Aby správca dane získal detailnejší obraz o ekonomickej aktivite rizikových platiteľov, návrh zavádza možnosť uložiť tzv. záznamovú povinnosť.

V praxi to znamená, že podnikateľ môže byť vyzvaný predkladať nielen faktúry, ale aj sprievodnú dokumentáciu k dodávkam tovarov a služieb, napríklad:

  • objednávky, zmluvy,

  • dodacie listy,

  • prepravné alebo nákladné listy,

  • kópie faktúr,

  • príjmové a výdavkové doklady,

  • doklady o platbách a podobne.

Pre firmy to bude mať dopad najmä na nastavenie procesov: evidenciu, archiváciu a schopnosť rýchlo preukázať reálnosť obchodov.

Zábezpeka už raz bola – prečo sa vracia?

Zábezpeka pri registrácii na DPH nie je úplne nová. Na Slovensku bola účinná do roku 2019, pričom bola zrušená s odôvodnením, že podľa analýzy Finančného riaditeľstva SR stratila opodstatnenie.

Aktuálne je návrh na jej návrat opäť „na stole“ a smeruje do medzirezortného pripomienkového konania. Z pohľadu praxe je podstatné, že ide o opatrenie, ktoré vie výrazne zasiahnuť najmä:

  • nové spoločnosti v skupinách,

  • podnikateľov s „históriou“ v zrušených firmách,

  • alebo podniky personálne prepojené na problémové subjekty.

Nové lehoty pri registrácii: 21 dní vs. 60 dní

Návrh prináša aj zmenu procesných lehôt pri rozhodovaní o registrácii na DPH. Zavádza sa dvojstupňová lehota:

  • do 21 dní – ak je žiadosť jasná a bez pochybností,

  • do 60 dní – ak vzniknú pochybnosti (napr. či je žiadateľ zdaniteľnou osobou alebo o pravdivosti údajov).

V 60-dňovej lehote bude môcť úrad žiadosť aj zamietnuť, ak žiadateľ svoje postavenie nepreukáže.

Osobitný režim pri dobrovoľnej registrácii so zábezpekou

Ak pri dobrovoľnej registrácii vznikne povinnosť zložiť zábezpeku, daňový úrad bude mať vždy 60 dní na rozhodnutie. A ak žiadateľ zábezpeku v plnej výške nezloží, žiadosť môže byť v tejto lehote zamietnutá bez registrácie.

Zrušenie registrácie: viac dôvodov, prísnejší režim

Návrh sprísňuje podmienky a rozširuje možnosti, kedy môže správca dane pristúpiť k odobratíu IČ DPH. Dôvodom má byť napríklad:

  • opakované vyhotovovanie faktúr za dodanie, ktoré sa reálne neuskutočnilo,

  • alebo opakované uplatnenie odpočtu DPH z fiktívnych faktúr.

Zároveň sa zavádza aj zákonná domnienka ukončenia ekonomickej činnosti v situáciách, keď platiteľ:

  • neoznámi miesto výkonu podnikania,

  • alebo oznámi miesto určené len na doručovanie,

  • alebo je opakovane nezastihnuteľný na mieste podnikania.

V praxi to znamená, že firmy si budú musieť dôslednejšie strážiť nielen fakturáciu a preukázateľnosť plnení, ale aj „formálne“ náležitosti – najmä komunikáciu s úradom a reálnu dostupnosť na adrese.

Účinnosť zmien: dva termíny

Návrh rozdeľuje účinnosť na dve etapy:

  • od 1. 4. 2026: väčšina zmien (preverovanie žiadostí o registráciu, rozšírené dôvody zrušenia registrácie, možnosť uložiť záznamovú povinnosť),

  • od 1. 1. 2027: kľúčové ustanovenia o zábezpeke na daň a možnosť zamietnuť dobrovoľnú registráciu z dôvodu nezloženia zábezpeky.