Sadzby DPH od 1. januára 2026
Autor
Publikované
13. októbra 2025
Zdieľajte článok
Od 1. januára 2026 vstupujú do účinnosti zmeny, ktoré sa dotknú najmä vybraných potravín. Produkty so zvýšeným obsahom cukru alebo soli prechádzajú z doterajšej zníženej sadzby 19 % na základnú sadzbu 23 %. Naďalej platia tri sadzby DPH: 23 % (základná), 19 % a 5 % (znížené). Zoznamy tovarov a služieb určujú prílohy č. 7 a 7a zákona o DPH.
Rýchla orientácia: ktoré sadzby platia v roku 2026
Základná sadzba 23 % – všeobecné pravidlo; po novom aj pre časť „sladkých a slaných“ potravín.
Znížená sadzba 19 % – vybrané tovary podľa prílohy č. 7 (bod 1) a služby podľa prílohy č. 7a (bod 1), najmä nápoje podávané v rámci reštauračných a stravovacích služieb (okrem alkoholov nad 0,5 % obj.).
Znížená sadzba 5 % – vybrané základné potraviny, vybrané tlačoviny, kultúra (vstupné), ubytovanie, jedlo v rámci stravovacích služieb, pomôcky pre ZŤP, vybrané zdravotnícke a farmaceutické produkty, štátom podporované nájomné bývanie (dodanie a obnova – mimo nebytových priestorov) a tovary/služby registrovaných sociálnych podnikov, ak celý zisk používajú na hlavný cieľ.
Poznámka k roku 2025: okruh položiek v 5 % bol rozšírený (napr. bezlepkové potraviny, tlač, vybrané kultúrne služby) s účinnosťou od 1. 7. 2025.
Čo sa mení od 1. 1. 2026 pri potravinách so zvýšeným cukrom a soľou
Ruší sa uplatnenie 19 % na časť položiek a budú sa zdaňovať 23 %. Ide najmä o:
sladkosti a cukrovinky, koláče, zmrzliny, džemy, sladené nealko nápoje,
rôzne slané pochutiny.
Výnimky – dietetické potraviny (ostávajú v zníženom režime)
Zmena sa netýka výrobkov uvedených v zozname dietetických potravín Ministerstva zdravotníctva SR, napríklad:
výrobky bez pridaného cukru alebo s minimálnym obsahom cukru (napr. celozrnné pečivo, neochutené/nesolené extrudované či expandované produkty),
vybrané mliečne, rastlinné a jogurtové nápoje bez kávy/čaju a niektoré nealko nápoje bez pridaného cukru, sladidiel a bez kávy/čaju.
Praktický tip: Ak predávate sortiment na hrane medzi „dietetickou“ a „bežnou“ potravinou, vyžiadajte si potvrdenie/zaradenie a držte internú dokumentáciu. Zníženú sadzbu obhajujete vy.
Znížená sadzba 19 % – čo v nej zostáva (výber)
Tovary podľa prílohy č. 7 bod 1 (okrem vybraného dovozu zdaňovaného podľa § 68cb), napríklad:
cukor a cukrovinky, kakao a prípravky z kakaa;
prípravky z obilnín/múky/škrobu/mlieka (s presnými vylúčeniami v prílohe);
rôzne jedlé prípravky;
pitné vody mimo rozvodnej siete; ocot; soľ vhodná na konzumáciu;
elektrická energia;
vybrané zvyšky z výroby určené na ľudskú konzumáciu.
Služby podľa prílohy č. 7a bod 1: reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania nápojov (okrem alkoholov nad 0,5 % obj.).
Dôležité: Mnohé sladké/slané položky sa od 2026 presúvajú na 23 % – skontrolujte konkrétne čísla colného sadzobníka vo vašom sortimente.
Založte si s.r.o. teraz výhodnejšie
Do 31.12.2025 založenie s.r.o. so zľavou 20 % + 1. mesiac účtovníctva zdarma.
Znížená sadzba 5 % – kde sa uplatní (výber)
Tovary podľa prílohy č. 7 body 2 a 3, napr.:
mäso (hovädzie, bravčové – domáce, ovčie/kôzie, hydina, králik), sladkovodné ryby;
mlieko, maslo, jogurty, ovčia bryndza, med;
široké spektrum zeleniny a ovocia;
múky a krupice, vrátane bezlepkových a zo strukovín/olejnatých semien;
čerstvý chlieb a čerstvé pečivo (pri splnení hmotnostných a bezlepkových podmienok);
ovocné/zeleninové šťavy bez pridaného cukru alebo s max. 5 g cukru na 100 ml;
farmaceutické a zdravotnícke výrobky, tlačoviny (s limitom reklamy a obsahu), pomôcky pre ZŤP a vybran á optika.
Služby podľa prílohy č. 7a bod 2:
ubytovacie služby;
reštauračné a stravovacie služby pozostávajúce z poskytovania jedla;
knihy online (s limitom reklamy);
vstupné na kultúrne podujatia (divadlo, opera, balet, muzikál, bábkové divadlo);
vstupné do múzeí a na výstavy bez obchodného zamerania;
vstupné na športové podujatia a fitnes.
Špeciálne 5 % režimy:
dodanie stavieb určených na štátom podporované nájomné bývanie (vrátane stavebného pozemku) a obnova/prestavba takýchto stavieb – nie pre nebytové priestory,
tovary/služby registrovaných sociálnych podnikov, ak celý zisk po zdanení ide na ich hlavný cieľ.
Kedy sa použije ktorá sadzba: pravidlá, na ktoré sa zabúda
a) Rozhoduje deň vzniku daňovej povinnosti
Pri dodávke, službe či oprave základu dane sa uplatní sadzba platná v ten deň.
Príklad (dobropis): Ak ste v decembri 2024 dodali tlač (s reklamou do 10 % obsahu) so sadzbou 10 % a v roku 2025 riešite reklamáciu s dobropisom, dobropis vystavíte so sadzbou 10 %, teda so sadzbou pôvodného dodania.
b) Colné zatriedenie – základ pre správnu sadzbu
Správne zaradenie tovaru do prílohy č. 7 často vyžaduje záväznú informáciu o colnom zatriedení od colných orgánov. Bez nej je riziko, že použijete nesprávnu sadzbu.
c) Dovoz podľa § 68cb
Pri viacerých položkách s 19 % a 5 % je v zákone výslovná poznámka „okrem dovážaného tovaru“, kde sa daň priznáva a platí podľa § 68cb. Ak dovážate, overte si, či do výnimky nepatríte.