Odvody zamestnávateľa a zamestnanca v roku 2026
Autor
Publikované
28. apríla 2026
Zdieľajte článok
Začiatok roka 2026 prináša do mzdovej agendy dve výrazné zmeny. V dôsledku konsolidácie verejných financií si zamestnanci siahnu hlbšie do peňaženky pri zdravotnom poistení a v sociálnom poistení končí dlhodobo zaužívaný princíp obdobia ako PN, materská či ošetrovné už nie sú automatickým dôvodom pre nulovú odvodovú povinnosť.
Z akých predpisov vychádza odvodová povinnosť
Mzdová prax pri odvodoch sa opiera o dva kľúčové zákony:
- odvody do Sociálnej poisťovne upravuje zákon č. 461/2003 Z. z. o sociálnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o sociálnom poistení“),
- odvody do zdravotných poisťovní upravuje zákon č. 580/2004 Z. z. o zdravotnom poistení v znení neskorších predpisov (ďalej len „zákon o zdravotnom poistení“).
Pri každej výplate stoja proti sebe dve odvodové strany. Tá zamestnanecká znižuje sumu, ktorá zamestnancovi prichádza na účet. Tá zamestnávateľská sa síce v páske uvádza zvlášť, no v skutočnosti zvyšuje cenu práce.
Vymeriavací základ pre výpočet odvodov v roku 2026
Vymeriavací základ je suma, na ktorú sa pri výpočte odvodov uplatňuje príslušná percentuálna sadzba. U zamestnanca ňou býva hrubá mzda, konkrétne tá časť príjmu zo zárobkovej činnosti, ktorá podlieha dani a nie je z dane oslobodená.
Zákon pritom definuje zárobkovú činnosť široko. Bez ohľadu na formu pracovnoprávneho vzťahu do vymeriavacieho základu spadá každý príjem zo závislej činnosti, napríklad:
- odmeny z dohôd vykonávaných mimo pracovného pomeru,
- odmena konateľa alebo spoločníka,
- nepeňažné plnenia, typicky služobné auto využívané aj súkromne,
- vybrané plnenia poskytnuté zo sociálneho fondu,
- odmeny pre členov volených štátnych a samosprávnych orgánov,
- platy a funkčné príplatky ústavných činiteľov.
Niektoré príjmy zákony spod odvodov výslovne vyňali. Príkladom je príspevok zamestnávateľa do III. piliera, z ktorého sa do Sociálnej poisťovne neplatí.
Pre zamestnávateľa platí, že jeho vlastný vymeriavací základ je odvodený od základu zamestnanca pri zdravotných odvodoch v plnej výške, teda neznížený o prípadnú odpočítateľnú položku.
Hranice vymeriavacieho základu v roku 2026
Hranice vymeriavacieho základu zákony nestanovujú jednotne.
Zákon o zdravotnom poistení ich neuvádza priamo. Spodnú hranicu v praxi určuje zákon č. 663/2007 Z. z. o minimálnej mzde – zamestnávateľ jednoducho nesmie odmeniť zamestnanca menej, než je zákonný minimálny mzdový nárok. Pri kratších úväzkoch sa však mzda – a tým aj odvody – môžu pohybovať pod touto hranicou. Súčasne od roku 2023 platí inštitút minimálnych preddavkov na zdravotné poistenie, ktorému sa venujeme v ďalšej časti.
Aj zákon o sociálnom poistení spodnú hranicu pre zamestnanca priamo neurčuje. Naopak, hornú hranicu áno – maximálny vymeriavací základ zodpovedá 11-násobku priemernej mesačnej mzdy v hospodárstve SR spred dvoch rokov. Pre rok 2026 sa preto vychádza z priemernej mzdy roku 2024 (1 524 eur):
11 × 1 524 eur = 16 764 eur
Hranice VZ pre zdravotné poistenie od 1.1.2026
| Minimálny VZ | Maximálny VZ | |
|---|---|---|
| Zamestnanec | neurčený | neurčený |
| Zamestnávateľ | neurčený | neurčený |
Hranice VZ pre sociálne poistenie od 1.1.2026
| Minimálny VZ | Maximálny VZ | |
|---|---|---|
| Zamestnanec | neurčený | 16 764 € * |
| Zamestnávateľ | neurčený | 16 764 € * |
* Pri úrazovom poistení, ktoré platí výhradne zamestnávateľ, sa horná hranica vymeriavacieho základu neuplatňuje.
Potrebujete založiť s.r.o.?
Postaráme sa o celý proces založenia s.r.o. vrátane úvodnej konzultácie.
Odpočítateľné položky znižujú vymeriavací základ
V zdravotnom poistení
Zdravotné poistenie pozná odpočítateľnú položku, ktorá zmierňuje odvodové zaťaženie nízkopríjmových zamestnancov. Ak mesačný príjem nepresiahne 570 eur, vymeriavací základ sa môže znížiť až o 380 eur. V kontexte minimálnej mzdy 915 eur platnej pre rok 2026 sa tento režim týka prakticky výhradne zamestnancov so skráteným úväzkom. Pre zamestnávateľa však táto úľava neplatí – ten odvádza poistné z plnej sumy.
V sociálnom poistení
V sociálnom poistení existuje viacero odpočítateľných položiek, no používajú ich najmä dohodári – študenti, dôchodcovia a sezónni pracovníci.
Novinka platná od 1.1.2026: Pribúda samostatná odpočítateľná položka pre trénerov zapísaných v registri fyzických osôb v športe. Mesačne predstavuje 300 eur a uplatňuje sa pre každý právny vzťah trénera zvlášť. Forma vzťahu nehrá rolu – vzťahuje sa na pracovnú zmluvu, dohodu i zmluvu o výkone činnosti športového odborníka. Detailne sa téme venujeme v článku Odvodová odpočítateľná položka z príjmu trénerov od 1.1.2026.
Zdravotné odvody zamestnanca v roku 2026: o jeden percentuálny bod vyššie
Najsledovanejšou novinkou je rast sadzby zdravotného poistenia na strane zamestnanca. Konsolidačný balík ju prechodne, do roku 2027 vrátane, zvyšuje o jeden percentuálny bod. Štandardná sadzba sa tak presúva zo 4 % na 5 % a znížená sadzba pre osoby so zdravotným postihnutím z 2 % na 2,5 %. Sadzby na strane zamestnávateľa zostávajú v roku 2026 nezmenené vo výške 11 %, respektíve 5,5 %.
Sadzby zdravotného poistenia v roku 2025
| Zamestnanec | Zamestnávateľ | |
|---|---|---|
| Zamestnanec bez zdravotného postihnutia | 4 % | 11 % |
| Zamestnanec so zdravotným postihnutím* | 2 % | 5,5 % |
Sadzby zdravotného poistenia v roku 2026
| Zamestnanec | Zamestnávateľ | |
|---|---|---|
| Zamestnanec bez zdravotného postihnutia | 5 % | 11 % |
| Zamestnanec so zdravotným postihnutím* | 2,5 % | 5,5 % |
* Znížená sadzba sa prvýkrát použije v mesiaci, v ktorom bol zamestnanec posúdený ako osoba so zdravotným postihnutím aspoň jeden deň. Týka sa zamestnanca uznaného za invalidného alebo ťažko zdravotne postihnutého s mierou postihnutia funkčnej poruchy aspoň 50 %.
Minimálny mesačný preddavok zamestnanca
Aj v roku 2026 platí spodný strop, pod ktorý nemôže preddavok na zdravotné poistenie klesnúť. Pravidlo pochádza z januára 2023, kedy bol zavedený inštitút minimálneho poistného a preddavkov pre zamestnanca. Bez ohľadu na výšku skutočného príjmu sa odvod počíta minimálne zo sumy životného minima platného k 1. januáru daného roka, pričom odpočítateľná položka sa do tohto výpočtu nepremieta.
V období od 1. júla 2025 do 30. júna 2026 dosahuje životné minimum jednej plnoletej osoby 284,13 eur. Z neho sa minimálne mesačné poistné na zdravotné poistenie v roku 2026 určí takto:
- zamestnanec: 5 % × 284,13 € = 14,2065 €, zaokrúhlene 14,20 €,
- zamestnávateľ: 11 % × 284,13 € = 31,2543 €, zaokrúhlene 31,25 €.
Spolu predstavuje minimálny mesačný preddavok na zdravotné poistenie 45,45 eur.
Sociálne odvody v roku 2026: sadzby bez zmeny
Pri sociálnom poistení sa percentuálne sadzby oproti roku 2025 nehýbu, a to ani na jednej strane pracovnoprávneho vzťahu. Zamestnanec aj v roku 2026 odvádza do Sociálnej poisťovne 9,4 %, zamestnávateľ 25,2 % z vymeriavacieho základu.
| Sadzby do Sociálnej poisťovne | Zamestnanec 2026 | Zamestnávateľ 2026 |
|---|---|---|
| Nemocenské poistenie | 1,4 % | 1,4 % |
| Starobné poistenie | 4 % | 14 % |
| Invalidné poistenie* | 3 % | 3 % |
| Poistenie v nezamestnanosti** | 1 % | 1 % |
| Úrazové poistenie*** | x | 0,8 % |
| Garančné poistenie | x | 0,25 % |
| Rezervný fond solidarity | x | 4,75 % |
| Sociálne odvody spolu | 9,4 % | 25,2 % |
Koniec vylúčenia povinnosti platiť poistné: zásadná zmena pri PN, materskej a ošetrovnom
Druhý významný posun, ktorý prináša konsolidačný balíček, sa odohráva v sociálnom poistení. Od 1. januára 2026 sa ruší inštitút vylúčenia povinnosti platiť poistné, a to plošne, vo všetkých sociálnych situáciách, kde dosiaľ existoval. Zánik sa týka rovnako zamestnanca ako aj zamestnávateľa.
Doteraz platil princíp, že počas vybraných období, napríklad PN sa odvody jednoducho neplatili, aj keby zamestnávateľ zamestnancovi medzitým vyplatil odmenu. Od januára 2026 takáto úľava končí. Ak teda zamestnávateľ v tomto období zúčtuje príjem, ktorý vstupuje do vymeriavacieho základu, odvody sa musia odviesť z tohto príjmu, štandardným postupom.
Obdobia, v ktorých sa povinnosť platiť poistné už nevylučuje
U zamestnanca ide o tieto situácie:
- dočasná pracovná neschopnosť, od jej uznania až po skončenie, najdlhšie však 52 týždňov,
- poberanie materského, prípadne situácia, keď zamestnanec materské nepoberá z dôvodu, že nesplnil podmienku 270 dní nemocenského poistenia,
- krátkodobé ošetrovné do 14. dňa potreby osobného alebo celodenného ošetrovania, resp. starostlivosti o zákonom stanovenú osobu,
- dlhodobé ošetrovné až do 90. dňa osobného a celodenného ošetrovania zákonom stanovenej osoby,
- nárok na výplatu rehabilitačného alebo rekvalifikačného,
- ospravedlnená neúčasť v práci pre účasť na štrajku.
Rovnaký režim platí pre zamestnávateľa vo vzťahu k zamestnancovi v uvedených obdobiach. Pri vykazovaní zamestnávateľ uvedie pri jednotlivých druhoch sociálneho poistenia príslušný vymeriavací základ a tieto dni už zaráta do počtu dní, za ktoré sa poistné platí.
Príklad: odmena vyplatená počas materského v roku 2026
Predstavme si situáciu z apríla 2026. Zamestnankyňa poberá materské a zamestnávateľ jej v tomto mesiaci zúčtuje odmenu vo výške 2 000 eur. V mzdovom vykazovaní uvedie pri jednotlivých druhoch sociálneho poistenia vymeriavací základ 2 000 eur a do počtu dní, za ktoré sa poistné platí, doplní 30 dní.
Komplexný príklad: výpočet odvodov z minimálnej mzdy v roku 2026
Aby boli zmeny zrozumiteľné aj v eurách, pozrime sa na zamestnanca v trvalom pracovnom pomere odmeňovaného minimálnou mesačnou mzdou (1. stupeň náročnosti práce, 40-hodinový pracovný týždeň, bez zdravotného postihnutia). Hrubá mzda predstavuje 915 eur.
Odvody zamestnanca z hrubej mzdy 915 eur
| Druh poistenia | Sadzba | Suma |
|---|---|---|
| Nemocenské poistenie | 1,4 % | 12,81 € |
| Invalidné poistenie | 3 % | 27,45 € |
| Starobné poistenie | 4 % | 36,60 € |
| Poistenie v nezamestnanosti | 1 % | 9,15 € |
| Sociálne poistenie spolu | 9,4 % | 86,01 € |
| Preddavok na zdravotné poistenie | 5 % | 45,75 € |
| Odvody zamestnanca celkom | 14,4 % | 131,76 € |
Odvody zamestnávateľa z hrubej mzdy 915 eur
| Druh poistenia | Sadzba | Suma |
|---|---|---|
| Nemocenské poistenie | 1,4 % | 12,81 € |
| Invalidné poistenie | 3 % | 27,45 € |
| Starobné poistenie | 14 % | 128,10 € |
| Poistenie v nezamestnanosti | 0,5 % | 4,57 € |
| Poistné na podporu v čase skrátenej práce | 0,5 % | 4,57 € |
| Úrazové poistenie | 0,8 % | 7,32 € |
| Garančné poistenie | 0,25 % | 2,28 € |
| Rezervný fond solidarity | 4,75 % | 43,46 € |
| Sociálne poistenie spolu | 25,2 % | 230,56 € |
| Preddavok na zdravotné poistenie | 11 % | 100,65 € |
| Odvody zamestnávateľa celkom | 36,2 % | 331,21 € |
Z hrubej mzdy 915 eur zamestnanec odvedie celkom 131,76 eur z toho 45,75 eur smeruje do zdravotnej poisťovne a 86,01 eur do Sociálnej poisťovne. Cena práce, ktorú za tohto zamestnanca znáša zamestnávateľ, dosahuje 1 246,21 eur (915 eur hrubá mzda + 331,21 eur zamestnávateľské odvody). Pre rýchle prepočty pri iných úrovniach mzdy odporúčame mzdovú kalkulačku.