Odpočet DPH na auto od 1. januára 2026
Autor
Publikované
29. septembra 2025
Zdieľajte článok
Dňa 25. 9. 2025 bol schválený tretí balík konsolidačných opatrení, ktorého súčasťou je obmedzenie odpočtu DPH pri firemných vozidlách využívaných aj na súkromné účely. Slovensko na to získalo európsku výnimku (vykonávacie rozhodnutie Rady EÚ z 14. 4. 2025). Výnimka platí do 30. 6. 2028 a môže sa predĺžiť; ak SR bude chcieť pokračovať, do 30. 9. 2027 má Komisii poslať žiadosť spolu so správou o uplatňovaní opatrenia. Rezort financií opatrenie odôvodňuje snahou obmedziť dlhodobé zneužívanie a znížiť administratívnu záťaž.
Základné pravidlo
Platiteľ DPH, ktorý od 01. 01. 2026 do 30. 06. 2028 (vrátane):
nadobudne investičný majetok – osobné motorové vozidlo kategórie M1, L1e alebo L3e, alebo
bude vozidlo používať na základe nájomnej zmluvy inej ako krátkodobej (resp. obdobnej zmluvy),
uplatní nárok na odpočet DPH len v rozsahu 50 %. Toto krátenie sa týka nákupu vozidla aj všetkých súvisiacich tovarov a služieb (servis, pohonné látky, pneumatiky, umývanie a pod.).
Ktoré vozidlá sú dotknuté a čo je „investičný majetok“
Investičný majetok je hnuteľná vec so samostatným technicko-ekonomickým určením, ktorej obstarávacia cena bez DPH presahuje 1 700 €. Do režimu patria:
M1 – osobné autá určené na prepravu osôb s najviac 8 sedadlami okrem vodiča,
L1e – ľahké dvojkolesové vozidlá (do 50 cm³ alebo do 4 kW),
L3e – motocykle a dvojkolesové vozidlá bez limitu výkonu.
Mimo režimu sú kamióny, dodávky, prívesy a iné kategórie ako M1/L1e/L3e a vozidlá do 1 700 €.
Rozhoduje moment nadobudnutia
Pri zaradení do režimu je kľúčové nadobudnutie práva nakladať ako vlastník (nie registrácia, nie pridelenie EČV).
Modelová situácia: Spoločnosť kúpi auto s dátumom dodania na faktúre 28. 12. 2025 a od tohto dňa je vlastníkom, hoci vozidlo stojí u predajcu bez EČV. Nové krátenie sa neuplatní – postupuje podľa dovtedajších pravidiel.
Výnimky: kedy sa 50 % neuplatní (100 % odpočet)
Zníženie na polovicu neplatí, ak platiteľ vozidlo nadobudol alebo používa výlučne:
na podnikanie, ktorým je krátkodobý nájom alebo iný ako krátkodobý nájom osobných áut,
na podnikanie, ktorým je doprava osôb a ich batožiny za protihodnotu (vrátane taxislužby),
na podnikanie, ktorým je prevádzkovanie autoškoly, ak ide o výcvikové vozidlo,
ako predvádzacie, testovacie alebo náhradné osobné vozidlo.
Znížený nárok sa neuplatní ani vtedy, ak platiteľ nadobudol vozidlo ako investičný majetok výlučne na podnikanie alebo vozidlo používa výlučne na podnikanie a vedie o tom podrobné záznamy.
Oznamovacia povinnosť pri 100 % odpočte
Ak si uplatníte 100 % odpočet, ste povinní to oznámiť daňovému úradu v lehote na podanie priznania za obdobie, v ktorom ste si 100 % uplatnili. Bez riadnych záznamov hrozí, že pri kontrole správca dane nárok neuzná.
Povinná evidencia pre 100 % (elektronicky, za každé vozidlo)
Záznamy sa vedú elektronicky, osobitne za každé nadobudnuté vozidlo a obsahujú minimálne:
VIN, EČV, názov a typ vozidla,
stav tachometra v deň začatia evidencie, na konci každého zdaňovacieho obdobia a v deň ukončenia evidencie,
záznam o každej jazde: poradové číslo, meno a priezvisko vodiča, dátum a čas začiatku/konca, účel jazdy preukazujúci podnikanie, miesto štartu a cieľa, počet najazdených km, stav počítadla pred a po každej jazde,
evidenciu nadobudnutých tovarov a prijatých služieb k prevádzke vozidla (špecifikácia, cena bez DPH, dátum).
Na výzvu správcu dane musia byť záznamy sprístupnené elektronickými prostriedkami. Administratívna záťaž pri cieľovaní na 100 % tým výrazne rastie.
Dopady na daň z príjmov
Novela nemení základné princípy uplatňovania výdavkov podľa zákona o dani z príjmov (napr. odpisy). Výnimka: prechodné ustanovenie § 52zzzk – neuplatnená DPH z obdobia 01.01.2026 – 30.06.2028:
nie je daňovým výdavkom,
nie je súčasťou obstarávacej ceny vozidla,
nedá sa daňovo odpisovať.
Znamená to, že „prepadnutá“ polovica DPH sa nedá zachrániť cez náklady.
Príklady a výpočty
8.1 Nákup v roku 2026, zmiešané použitie
Obstarávacia cena: 20 000 €, DPH 4 600 €.
– Nový režim: odpočítate 2 300 € (50 %). Všetky súvisiace DPH (PHL, servis, pneumatiky, umyvárka…) tiež len 50 %. Neuplatnená časť DPH nie je daňový výdavok.
– Starý režim (porovnanie): pri reálnom pomere 90 % podnikanie / 10 % súkromne by odpočet bol 4 140 €. Rozdiel oproti novému režimu: 1 840 € už pri nákupe.
8.2 Predaj vozidla do 5 rokov (úprava odpočítanej dane)
Ak vozidlo s 50 % odpočtom predáte do 5 rokov od nadobudnutia, vykoná sa úprava odpočítanej dane („dočítanie“).
Modelovo: odpočet pri kúpe 2 300 €, predaj o rok neskôr → dodatočný odpočet 1 840 € podľa zákonného vzorca. Pri predaji sa DPH uplatňuje z celého základu dane (v príklade použitá sadzba 23 %).
8.3 Moment nadobudnutia – dopad na režim
Kúpa s dátumom dodania 28. 12. 2025 → bez krátenia podľa novely (postup podľa dovtedajších pravidiel), aj keď vozidlo ešte nemá EČV a je u predajcu.
Čo sa nemení pri už zakúpených vozidlách a čo môže prísť
Pri vozidlách zakúpených do 31. 12. 2025 novela neuvádza zmeny. Keďže v praxi vzniká veľa otázok, očakáva sa metodické usmernenie. Režim 50 % sa dnes nastavuje na 01.01.2026 – 30.06.2028; jeho predĺženie bude závisieť od rozhodnutia po žiadosti SR.