Nové sadzby DPH od 1. januára 2025
Autor
Publikované
14. apríla 2025
Zdieľajte článok
Od 1. januára 2025 nastávajú na Slovensku zásadné zmeny v oblasti dane z pridanej hodnoty (DPH), ktoré ovplyvnia ceny širokého spektra tovarov a služieb. Tieto legislatívne úpravy sú súčasťou konsolidačného balíčka vlády, zameraného na zlepšenie stavu verejných financií. V tomto článku vám prinášame prehľad týchto zmien.
Nové sadzby DPH od 1.1.2025
- Základná sadzba DPH vo výške 23 % (nárast z pôvodných 20 %)
- Znížená sadzba DPH vo výške 19 % (nahrádza predchádzajúcu 10 % sadzbu)
- Znížená sadzba DPH vo výške 5 % (ponechaná z predchádzajúceho obdobia)
Prehľad tovarov a služieb podľa nových sadzieb
Základná sadzba DPH 23 %
- Tovary a služby, ktoré nespadajú pod znížené sadzby,
- príklady:alkoholické nápoje, tabakové výrobky, elektronika, oblečenie, luxusný tovar, vstupné do športových zariadení a kúpalísk, reštauračné služby – podávanie alkoholu
Znížená sadzba DPH 19 %
- Ostatné potraviny(okrem základných potravín),
- energetické služby:elektrická energia a plyn pre domácnosti,
- gastronomické služby: podávanie nealkoholických nápojov v reštauráciách.
Znížená sadzba DPH 5 %
- Základné potraviny:ako chlieb, mlieko, mäso, ovocie a zelenina,
- lieky a zdravotnícke pomôcky,
- knihy, učebnice a tlačoviny,
- ubytovacie služby,
- reštauračné služby – podávanie jedál.
Uplatňovanie sadzieb DPH pri prechode na nový rok
Kľúčovým faktorom pri určení správnej sadzby DPH je dátum vzniku daňovej povinnosti.
- Daňová povinnosť pri dodaní tovaru vzniká dňom dodania tovaru.
- Daňová povinnosť pri poskytnutí služby vzniká dňom ukončenia služby.
Príklady:
- Tovar dodaný do 31.12.2024: Uplatní sa pôvodná sadzba DPH (20 % alebo 10 %).
- Tovar dodaný od 1.1.2025: Uplatní sa nová sadzba DPH (23 %, 19 % alebo 5 %).
Prijatie platby pred dodaním tovaru alebo služby
Ak je platba prijatá pred dodaním tovaru alebo služby, daňová povinnosť vzniká dňom prijatia platby. Sadzba DPH sa teda určuje podľa dátumu prijatia platby.
- Platba prijatá v roku 2024: Uplatní sa pôvodná sadzba DPH.
- Platba prijatá v roku 2025: Uplatní sa nová sadzba DPH.
Praktický príklad:
- Záloha zaplatená v decembri 2024 na tovar dodaný v januári 2025 bude zdaňovaná sadzbou 20 %.
- Zvyšná platba pri dodaní v roku 2025 bude zdaňovaná sadzbou 23 %.
Oprava základu dane po zmene sadzby DPH
Pri opravách základu dane (napríklad pri vrátení tovaru alebo reklamáciách) sa použije sadzba DPH platná v čase pôvodného dodania. Ak sa oprava týka plnení pred aj po 1.1.2025, sadzby sa uplatnia pomerne podľa pôvodných daňových povinností.
Praktické príklady aplikácie nových sadzieb
Dodanie tovaru pred zmenou sadzby
Firma dodala tovar 29.12.2024, faktúru vystavila 3.1.2025. Uplatní sa sadzba DPH 20 %, pretože daňová povinnosť vznikla dňom dodania tovaru v roku 2024.
Poskytnutie služby cez prelom rokov
Hotel poskytol ubytovanie od 30.12.2024 do 2.1.2025. Daňová povinnosť vzniká 2.1.2025. Uplatní sa sadzba DPH 5 %, platná v deň ukončenia služby.
Prijatie zálohy a dodanie tovaru po zmene sadzby
Zákazník zaplatil zálohu 10 000 € v novembri 2024 na stavbu domu. Záloha bude zdaňovaná sadzbou 20 %. Zvyšná platba pri dokončení stavby v marci 2025 bude zdaňovaná sadzbou 23 %.
Oprava základu dane pri reklamácii
Ak zákazník vráti časť tovaru, ktorý bol dodaný pred aj po 1.1.2025, predajca musí opraviť základ dane pomerne podľa pôvodných sadzieb DPH.
Záver
Zmeny v sadzbách DPH od 1. januára 2025 predstavujú významnú legislatívnu úpravu. Podnikatelia aj spotrebitelia by mali tieto zmeny zohľadniť vo svojich plánoch a pripraviť sa na ne v predstihu. Dôkladná informovanosť a včasná príprava môžu pomôcť minimalizovať negatívne dopady a využiť potenciálne príležitosti, ktoré zmeny prinášajú.