Nezdaniteľné časti základu dane v roku 2027
Autor
Publikované
3. novembra 2026
Zdieľajte článok
Nezdaniteľné časti základu dane podľa § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov predstavujú legálny spôsob, ako si fyzická osoba zníži základ dane a tým aj samotnú daň. Pre rok 2027 sú ich sumy naviazané na životné minimum platné od 1. júla 2026 vo výške 295,22 eura mesačne. V článku prinášame prehľad všetkých troch nezdaniteľných častí, podmienok ich uplatnenia aj upozornenie na situácie, v ktorých môže mesačné uplatňovanie viesť k nedoplatku na dani.
Aké nezdaniteľné časti zákon upravuje
Pre rok 2027 zákon upravuje tri nezdaniteľné časti základu dane:
- na daňovníka,
- na manželku alebo manžela,
- na doplnkové dôchodkové sporenie, respektíve celoeurópsky osobný dôchodkový produkt.
Pripravovaná zmena: Aktuálne prebieha legislatívny proces, ktorý by mal § 11 doplniť tak, že nezdaniteľná časť daňovníka, ktorý má v osobnej starostlivosti štyri alebo viac vlastných či osvojených detí, by predstavovala sumu zodpovedajúcu 100 % základu dane. Schválenie sa očakáva v novembri až decembri 2026 s účinnosťou od 1. januára 2027.
Potrebujete založiť s.r.o.?
Postaráme sa o celý proces založenia s.r.o. vrátane úvodnej konzultácie.
Z ktorých príjmov možno nezdaniteľné časti uplatniť
Základom dane sa vo všeobecnosti rozumie rozdiel medzi príjmami a výdavkami, ktoré si daňovník môže odpočítať. O nezdaniteľné časti však možno znížiť len základ dane vypočítaný z aktívnych príjmov:
| Druh príjmu | Paragraf |
|---|---|
| Zo závislej činnosti, napríklad zo zamestnania | § 5 |
| Z podnikania, napríklad zo živnosti | § 6 ods. 1 |
| Z inej samostatnej zárobkovej činnosti | § 6 ods. 2 |
Zdroj: Vlastné spracovanie
Pri splnení podmienok má daňovník nárok znížiť si základ dane kumulatívne o všetky tri nezdaniteľné časti.
Nezdaniteľná časť na daňovníka
Výška nezdaniteľnej časti na daňovníka sa každoročne mení, keďže je naviazaná na sumu životného minima. Tá sa prehodnocuje vždy k 1. júlu príslušného roka – pre rok 2027 je rozhodujúca suma účinná od 1. júla 2026, teda 295,22 eura mesačne.
Konkrétna výška závisí od dosiahnutého základu dane:
| Základ dane za rok 2027 | Ročná výška nezdaniteľnej časti |
|---|---|
| do 27 101,20 € vrátane | 6 199,62 € |
| nad 27 101,20 € do 45 700,05 € vrátane | 15 233,35 − 1/3 základu dane |
| nad 45 700,05 € | 0 € |
Zdroj: Vlastné spracovanie
Mesačné verzus ročné uplatnenie
Nezdaniteľné časti sa spravidla uplatňujú raz ročne – v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní.
Výnimku má daňovník s príjmom zo závislej činnosti. Pri tomto príjme si môže nezdaniteľnú časť na daňovníka uplatňovať aj mesačne. Zamestnávateľ mu v takom prípade bude znižovať základ dane o 516,64 eura mesačne.
Upozornenie pre zamestnancov s vyššími príjmami: Mesačné uplatňovanie odporúčame zvážiť. Pri celkovom ročnom základe dane sa zamestnanec nemusí kvalifikovať na plný nárok a môže mu vzniknúť nedoplatok na dani.
Poberatelia dôchodku
Pri poberateľoch dôchodku sa nezdaniteľná časť uplatňuje za osobitných podmienok. Dôchodkom sa na tento účel rozumie najmä starobný dôchodok, predčasný starobný dôchodok, výsluhový dôchodok alebo obdobný dôchodok zo zahraničia.
Ak je daňovník k 1. januáru 2027 poberateľom takéhoto dôchodku, porovnáva sa celková suma vyplateného dôchodku vrátane 13. dôchodku so sumou nezdaniteľnej časti:
| Vyplatený dôchodok vrátane 13. dôchodku | Nárok |
|---|---|
| Dosiahne alebo presiahne 6 199,62 € | 0 € |
| Nepresiahne 6 199,62 € | rozdiel medzi sumami |
Zdroj: Vlastné spracovanie
Rozdiel si daňovník uplatní v daňovom priznaní alebo v ročnom zúčtovaní dane.
Pravidlo sa nevzťahuje na daňovníka, ktorému bude dôchodok priznaný až počas roka 2027. Týka sa však tých daňovníkov, ktorým bude dôchodok priznaný spätne k začiatku roka 2027.
Nezdaniteľná časť na manželku alebo manžela
Aj výška tejto nezdaniteľnej časti sa mení so sumou životného minima. Uplatniť ju možno len raz ročne v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní nie mesačne v mzde.
Kto sa považuje za manželského partnera
Manželský partner musí žiť s daňovníkom v domácnosti a spĺňať aspoň jednu z týchto podmienok:
- v príslušnom zdaňovacom období sa staral o vyživované maloleté dieťa žijúce s daňovníkom v domácnosti,
- poskytoval neformálnu starostlivosť fyzickej osobe odkázanej na pomoc inej fyzickej osoby, ak jej neformálnu starostlivosť neposkytoval aj iný neformálny opatrovateľ,
- bol zaradený do evidencie uchádzačov o zamestnanie,
- považuje sa za občana so zdravotným postihnutím, respektíve ťažkým zdravotným postihnutím.
Ak manželský partner spĺňa podmienky len časť roka – napríklad je uchádzačom o zamestnanie v mesiacoch január a február 2027 – daňovník si môže znížiť základ dane o jednu dvanástinu nezdaniteľnej časti za každý kalendárny mesiac, na začiatku ktorého boli podmienky splnené.
Čo sa počíta ako vlastný príjem
Nárok sa kráti o vlastný príjem manželského partnera znížený o zaplatené poistné a príspevky, ktoré bol z tohto príjmu povinný zaplatiť.
Do vlastného príjmu sa nezahŕňa:
- zamestnanecká prémia,
- daňový bonus na dieťa,
- zvýšenie dôchodku pre bezvládnosť,
- štátne sociálne dávky,
- príjem neformálneho opatrovateľa za poskytovanú starostlivosť v časti oslobodenej od dane,
- štipendium študenta, ktorý sa sústavne pripravuje na budúce povolanie.
Častý omyl: Rodičovský príspevok je štátna sociálna dávka a za vlastný príjem sa nepovažuje. Materské však štátnou sociálnou dávkou nie je a za vlastný príjem sa považuje.
Výška nároku podľa základu dane
Výšku nároku ovplyvňuje vlastný príjem manželského partnera aj základ dane samotného daňovníka.
Ak je základ dane daňovníka do 45 700,06 € vrátane:
| Vlastný príjem manželského partnera | Nárok |
|---|---|
| 0 € | 5 668,22 € |
| nižší ako 5 668,22 € | 5 668,22 € − vlastný príjem |
| 5 668,22 € a viac | 0 € |
Zdroj: Vlastné spracovanie
Ak je základ dane daňovníka nad 45 700,06 €:
| Vlastný príjem manželského partnera | Nárok |
|---|---|
| 0 € | 20 901,58 − 1/3 základu dane |
| 0,01 € a viac | 20 901,58 − 1/3 základu dane − vlastný príjem |
Zdroj: Vlastné spracovanie
Ak je základ dane daňovníka rovný alebo vyšší ako 62 704,74 eura, nárok je nulový bez ohľadu na ostatné okolnosti.
Nezdaniteľná časť na doplnkové dôchodkové sporenie
Na rozdiel od predchádzajúcich dvoch nie je táto suma naviazaná na životné minimum. Podľa § 11 ods. 9 je pevne stanovená vo výške maximálne 180 eur ročne.
Nezdaniteľnou časťou sú príspevky na:
- celoeurópsky osobný dôchodkový produkt a jeho zahraničné obdoby rovnakého alebo porovnateľného druhu,
- doplnkové dôchodkové sporenie a jeho zahraničné obdoby rovnakého alebo porovnateľného druhu.
Príspevky možno odpočítať v sume, v akej boli v zdaňovacom období preukázateľne zaplatené, najviac však do výšky 180 eur ročne.
Povinnosť pri predčasnom výbere
Ak bol daňovníkovi vyplatený predčasný výber a v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach si uplatnil túto nezdaniteľnú časť, je povinný zvýšiť základ dane o sumu zaplatených príspevkov, o ktorú si ho predtým znížil. Urobiť tak musí do troch zdaňovacích období od skončenia obdobia, v ktorom bola suma vyplatená.
Potrebný doklad
Na uplatnenie je potrebné potvrdenie alebo iný doklad preukazujúci výšku zaplatených príspevkov. Vydá ho príslušná správcovská spoločnosť po skončení roka 2027.