Nezdaniteľné časti základu dane pre rok 2026
Autor
Publikované
1. decembra 2025
Zdieľajte článok
Nezdaniteľné časti základu dane (NČZD) sú zákonom definované sumy podľa § 11 zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov, ktorými si fyzická osoba znižuje základ dane ešte pred výpočtom dane. Pre rok 2026 sa uplatňujú tri NČZD:
na daňovníka,
na manžela/manželku,
v sume príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier / PEPP).
Východiskom je životné minimum platné od 1. 7. 2025 do 30. 6. 2026 = 284,13 €. Z neho sa odvodzujú limity a vzorce.
Prehľad súm a hraníc pre rok 2026
| Položka | Mesačne | Ročne | Poznámka |
|---|---|---|---|
| NČZD na daňovníka (plná) | 497,23 € | 5 966,73 € | 21 × ŽM; plná suma, ak ročný základ dane ≤ 26 367,26 € |
| Hraničný základ dane pre postupné krátenie | – | 26 367,26 € | 92,8 × ŽM |
| Zánik nároku (daňovník) | – | ≥ 50 234,18 € | pri tejto sume a vyššie je NČZD = 0 |
| NČZD na manžela/manželku (max.) | – | 5 455,30 € | 19,2 × ŽM; uplatňuje sa až po skončení roka |
| NČZD – príspevky na DDS/PEPP | – | do 180 € | len vlastné zaplatené príspevky v r. 2026 |
Kto má nárok (aktívne vs. pasívne príjmy)
NČZD si môže uplatniť iba fyzická osoba s aktívnymi príjmami:
§ 5 – príjmy zo závislej činnosti (mzda, dohody),
§ 6 ods. 1 a 2 – príjmy z podnikania a inej SZČ.
Len pasívne príjmy (prenájom bez ŽL, kapitálové príjmy) sú bez nároku. Spoločník/konateľ v jednoosobovej s. r. o. si NČZD uplatňuje z vlastného aktívneho príjmu (mzda, odmena).
Ako si NČZD uplatniť a aké doklady priložiť
Spôsoby uplatnenia
Priebežne mesačne (iba NČZD na daňovníka): cez vyhlásenie u jedného zamestnávateľa.
Po skončení roka 2026: v ročnom zúčtovaní dane (RZD) alebo v daňovom priznaní (typ A/B).
Dokladovanie
| Druh NČZD | Doklady pri RZD (zamestnávateľ) | Pri DP (A/B) |
|---|---|---|
| Daňovník | spravidla bez dokladov; dôchodca: rozhodnutie/výpis o úhrne dôchodkov (vrátane 13.) | doklady sa neprikladajú, ale správca dane môže vyžiadať |
| Manžel/ka | sobášny list; potvrdenie ÚPSVaR; rodný list dieťaťa; doklady o ZP/ŤZP; iné relevantné | k DP sa neprikladá; uchovávať pre prípad výzvy |
| DDS/PEPP | výpis z osobného účtu sporiteľa (DDS/PEPP) za rok 2026 | neprikladá sa; uchovávať pre prípad výzvy |
Lehoty: doklady k RZD najneskôr do 15. 2. 2027; lehoty pre DP podľa zákona.
NČZD na daňovníka: vzorec a príklady
Vzorec krátenia (pri vyššom základe dane)
NČZD = 12 558,55 – (základ dane / 4)
Ak výsledok ≤ 0 → nárok zaniká.
Modelový prehľad podľa ročného základu dane
| Ročný základ dane | Výpočet | NČZD ročne |
|---|---|---|
| 24 000 € | plná suma | 5 966,73 € |
| 28 000 € | 12 558,55 – (28 000 / 4) = 12 558,55 – 7 000 | 5 558,55 € |
| 40 000 € | 12 558,55 – 10 000 | 2 558,55 € |
| 50 234,18 € | 12 558,55 – 12 558,55 | 0 € |
Pozor: Pri mesačnom uplatňovaní (497,23 €) a následnom prekročení hranice 26 367,26 € vzniká v RZD/DP nedoplatok: NČZD sa spätne prepočíta.
Dôchodcovia k 1. 1. 2026
NČZD sa zníži o úhrn dôchodkov (vrátane 13. dôchodku).
Ak dôchodky v roku 2026 dosiahnu ≥ 5 966,73 €, nárok je 0 €.
Ak sa osoba stane dôchodcom až po 1. 1. 2026, posudzuje sa štandardne podľa základu dane.
NČZD na manžela/manželku: podmienky, príjem a výpočet
Základná podmienka: spoločná domácnosť + aspoň jedna z podmienok (starostlivosť o dieťa do 3/6 rokov podľa špecifík, evidovaný uchádzač o zamestnanie, osoba so ZP/ŤZP, poberanie príspevku na opatrovanie a pod.).
Maximálna ročná suma v roku 2026: 5 455,30 € (19,2 × ŽM).
Uplatňuje sa iba po skončení roka (RZD/DP).
Vlastný príjem manžela/manželky:
Započítava sa takmer všetko (aj oslobodené/zrážkové príjmy, dôchodky, materské, úroky…),
Nezapočítava sa napr. daňový bonus, zamestnanecká prémia, štátne sociálne dávky, štipendium,
Znižuje sa o povinné odvody (ZP/SP).
Prehľad (orientačné scenáre)
| Základ dane daňovníka | Vlastný príjem manžela/ky | Výsledná NČZD |
|---|---|---|
| ≤ 50 234,18 € | 0 € | 5 455,30 € |
| ≤ 50 234,18 € | 3 000 € | 2 455,30 € |
| ≤ 50 234,18 € | ≥ 5 455,30 € | 0 € |
| > 50 234,18 € a < 72 055,36 € | 0 € | 18 013,84 – (základ dane / 4) |
| ≥ 72 055,36 € | akýkoľvek | 0 € |
Pri splnení podmienok len v niektorých mesiacoch sa uplatní 1/12 ročnej sumy za každý mesiac, v ktorom boli podmienky splnené k jeho začiatku.
NČZD – príspevky na DDS / PEPP (III. pilier)
| Parameter | Hodnota / Podmienka |
|---|---|
| Ročný limit odpočtu | do 180 € (bez ohľadu na vyššie zaplatené sumy) |
| Čo sa uzná | vlastné reálne zaplatené príspevky v roku 2026 (DDS po 31. 12. 2013 / zmenená zmluva bez dávkového plánu / PEPP) |
| Čo sa neuzná | príspevky zamestnávateľa (benefit), dobrovoľné SP, ZP samoplatiteľa |
| Špeciálna povinnosť | pri predčasnom výbere a predchádzajúcom uplatnení NČZD sa musí zvýšiť základ dane o už odpočítané príspevky, najneskôr do 3 období po výplate |