Nezdaniteľná čast základu dane v roku 2025
Autor
Publikované
14. apríla 2025
Zdieľajte článok
Nezdaniteľná časť základu dane (NČZD) predstavuje významný nástroj daňovej optimalizácie, ktorý môže fyzickej osobe výrazne znížiť výslednú daň z príjmov. Ide o legislatívne zakotvený mechanizmus, ktorý umožňuje odpočítať určité sumy zo základu dane, a tým znížiť sumu, z ktorej sa vypočíta daň. Základným právnym predpisom, ktorý upravuje NČZD, je zákon č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon o dani z príjmov“), konkrétne § 11.
V roku 2025 sa pri uplatňovaní nezdaniteľných častí základu dane budú uplatňovať pravidlá, ktoré zohľadňujú výšku životného minima, charakter vašich príjmov, rodinnú situáciu, výšku zaplatených príspevkov na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier) a tiež to, či ste alebo nie ste poberateľom dôchodku. Tento článok vám poskytne komplexný prehľad o tom, kto má nárok na NČZD, aké typy nezdaniteľných častí existujú, ako ich získať, v akej výške sa uplatňujú, aké doklady sú potrebné a aké špecifiká nastávajú pri rôznych životných a príjmových situáciách.
Čo sú nezdaniteľné časti základu dane?
Nezdaniteľné časti základu dane sú odpočítateľné položky, ktoré si daňovník – fyzická osoba môže odpočítať z dosiahnutého základu dane. Na rozdiel od daňových bonusov, ktoré priamo znižujú výslednú daň, NČZD znižujú základ dane, a tým nepriamo ovplyvňujú konečnú daňovú povinnosť. Uplatnením NČZD daňovník zníži svoj zdaniteľný príjem, a tým aj sumu výšku dane, ktorú musí zaplatiť štátu.
Na NČZD majú nárok len osoby s takzvanými „aktívnymi príjmami“. Aktívne príjmy sú definované ako príjmy zo závislej činnosti (napr. zamestnanecký príjem), príjmy z podnikania (napríklad príjem živnostníkov) a príjmy z inej samostatnej zárobkovej činnosti (napríklad príjem znalca, tlmočníka či sprostredkovateľa, ak nie sú zdanené zrážkou). Medzi aktívne príjmy nepatria príjmy z prenájmu bez živnosti, z predaja nehnuteľností či z použitia diela a umeleckého výkonu, ktoré sú zaradené medzi pasívne príjmy. Ak má daňovník kombináciu aktívnych aj pasívnych príjmov, NČZD si môže uplatniť len do výšky základu dane z aktívnych príjmov.
Druhy nezdaniteľných častí základu dane v roku 2025
Zákon o dani z príjmov aktuálne pozná tri druhy NČZD:
NČZD na daňovníka
Ide o základnú nezdaniteľnú časť, na ktorú má nárok každý daňovník s aktívnymi príjmami, ak spĺňa podmienky stanovené zákonom. Výška tejto časti je odvodená od životného minima. Pre obdobie od 1. júla 2024 do 30. júna 2025 je životné minimum stanovené na 273,99 eur. NČZD na daňovníka sa vypočíta ako 21-násobok životného minima, čo pre rok 2025 predstavuje 5 753,79 eur.
Avšak, uplatnenie plnej sumy NČZD na daňovníka závisí od výšky vášho ročného základu dane. Ak základ dane nepresiahne 25 426,27 eur (92,8-násobok životného minima), uplatňuje sa maximálna výška. Ak základ dane túto hranicu presiahne, NČZD sa postupne kráti až do úplného zániku pri základe dane vo výške 48 441,43 eur a viac. Zároveň platia osobitné pravidlá pre dôchodcov – ak ste k 1. januáru 2025 poberateľom dôchodku, NČZD sa znižuje o sumu vyplateného dôchodku. Ak je suma dôchodku rovná alebo vyššia ako 5 753,79 eur, nárok na NČZD na daňovníka zaniká.
NČZD na manželku/manžela
Túto NČZD môžete uplatniť, ak s manželkou alebo manželom žijete v spoločnej domácnosti, ste v právoplatnom manželstve a zároveň je splnená aspoň jedna ďalšia podmienka. Medzi takéto podmienky patrí napríklad starostlivosť o vyživované dieťa do 3 rokov (prípadne do 6 rokov, ak má nepriaznivý zdravotný stav), zaradenie manželky/manžela do evidencie uchádzačov o zamestnanie na ÚPSVaR, prípadne fakt, že manželka/manžel má zdravotné postihnutie, alebo poberá peňažný príspevok na opatrovanie (nie celoročne).
Maximálna výška NČZD na manželku/manžela je v roku 2025 5 260,61 eur, no závisí od viacerých faktorov – vášho základu dane a vlastného príjmu manželky/manžela. Ak je základ dane vyšší než určitá hranica (48 441,43 eur, prípadne pri ešte vyšších základoch dane), NČZD sa môže znížiť, až nakoniec úplne zaniknúť. Navyše, vlastný príjem manželky/manžela znižuje uplatniteľnú sumu NČZD. Vlastným príjmom manželky/manžela sa rozumejú všetky jej/jeho príjmy, vrátane oslobodených od dane (napr. materské, tehotenské, dôchodky, dávky v nezamestnanosti), či príjmov zdanených zrážkou (napr. úroky z účtu).
NČZD na príspevky na doplnkové dôchodkové sporenie (III. pilier)
Tretím typom NČZD je možnosť odpočítať si od základu dane príspevky, ktoré ste si zaplatili na doplnkové dôchodkové sporenie (DDS), respektíve na celoeurópsky osobný dôchodkový produkt (PEPP), ak ide o produkt rovnakého či porovnateľného druhu. Táto možnosť platí len za určitých podmienok – príspevky musia byť zaplatené na základe účastníckej zmluvy uzatvorenej po 31.12.2013 (alebo upravenej zmluvy, ktorá ruší dávkový plán) a nesmiete mať inú podobnú zmluvu, ktorá tieto podmienky nespĺňa.
Maximálna suma, ktorú si možno odpočítať v rámci NČZD na DDS, je 180 eur ročne. Do tejto sumy sa nezapočítavajú príspevky zamestnávateľa – ide výlučne o príspevky, ktoré ste uhradili vy sami, a to aj vtedy, ak vám ich zrazil zamestnávateľ z čistej mzdy. Ak by ste v budúcnosti vykonali predčasný výber prostriedkov z III. piliera a v predchádzajúcich zdaňovacích obdobiach si uplatnili NČZD na tieto príspevky, budete musieť v nasledujúcich troch zdaňovacích obdobiach zvýšiť svoj základ dane o sumu, o ktorú ste si ho predtým znížili.
Podmienky a nárok na NČZD
Základnou podmienkou pre uplatnenie NČZD je dosiahnutie aktívnych príjmov v danom roku. Nezáleží pritom, či ste aktívne príjmy dosiahli len počas časti roka, stačí, ak vzniknú v akomkoľvek období roku 2025. Ak ste mali kombináciu aktívnych a pasívnych príjmov, NČZD uplatňujete len na tu časť základu dane, ktorá pochádza z aktívnych príjmov.
Nárok na NČZD na daňovníka je vo všeobecnosti automatický (pokiaľ spĺňate podmienky), nie je ho potrebné osobitne preukazovať. Výnimkou sú dôchodcovia, ktorí boli poberateľmi dôchodku už k 1.1.2025 – tí musia zamestnávateľovi predložiť doklad o výške dôchodku (napríklad rozhodnutie o priznaní dôchodku alebo doklad o ročnom úhrne vyplateného dôchodku), aby sa nárok uplatnil správne.
Pri uplatnení NČZD na manželku/manžela a na príspevky na DDS sú doklady dôležitejšie. Pri ročnom zúčtovaní dane u zamestnávateľa treba napríklad predložiť sobášny list, potvrdenie o tom, že manželka je v evidencii nezamestnaných, rodný list dieťaťa či výpis z osobného účtu DDS. Pri podaní daňového priznania síce nie je povinnosť tieto doklady prikladať, no správca dane vás môže vyzvať na ich predloženie v rámci daňovej kontroly.
Ako a kedy si NČZD uplatniť?
Nezdaniteľné časti základu dane sa uplatňujú buď:
Ročne v daňovom priznaní:
Ak podávate daňové priznanie typu A (len príjmy zo závislej činnosti) alebo typu B (z kombinácie rôznych príjmov), v príslušnej časti priznania uvediete sumy NČZD, na ktoré máte nárok.
V ročnom zúčtovaní dane:
Ak ste zamestnanec a nemáte povinnosť podávať daňové priznanie, môžete požiadať svojho zamestnávateľa, aby vám vykonal ročné zúčtovanie dane. Zamestnávateľ vám následne zohľadní NČZD a vráti prípadný preplatok na dani.
Osobitnou možnosťou je uplatnenie NČZD na daňovníka mesačne priamo v mesačnej mzde. Túto možnosť využívajú najmä zamestnanci, ktorí pri nástupe do zamestnania alebo k začiatku roka podpíšu u zamestnávateľa tzv. „Vyhlásenie na uplatnenie nezdaniteľnej časti základu dane na daňovníka a daňového bonusu“. Ak je NČZD uplatňovaná mesačne, zníži sa vám už počas roka preddavok na daň.
Dôchodcovia a daňovníci s obmedzenou daňovou povinnosťou
Špecifické pravidlá platia pre poberateľov dôchodkov. Ak ste k 1. januáru 2025 dôchodca (poberateľ starobného dôchodku, predčasného starobného dôchodku, dôchodku zo starobného dôchodkového sporenia alebo dôchodku zo zahraničia), vaša NČZD na daňovníka sa upraví o sumu vyplateného dôchodku. Ak dôchodok presiahne 5 753,79 eur, nárok na NČZD zaniká. Ak ste sa stali dôchodcom v priebehu roka 2025, potom sa pri výpočte NČZD na daňovníka berie do úvahy iba váš základ dane a pravidlá na jeho krátenie (dôchodok vyplácaný počas roka 2025 v takom prípade neovplyvní nárok, ak ste k 1.1.2025 dôchodok ešte nepoberali).
Daňovníci s obmedzenou daňovou povinnosťou, ktorí majú príjmy len z územia SR, majú tiež nárok na NČZD na daňovníka bez ohľadu na výšku svojich zdaniteľných príjmov zo Slovenska. Podmienkou je, že tieto príjmy sú aktívne.
Dokumentácia a kontrola
Pri uplatňovaní NČZD je dôležité mať k dispozícii patričné doklady. Aj keď pri podaní daňového priznania nie je zvyčajne potrebné doklady automaticky prikladať (okrem špecifických prípadov), správca dane môže neskôr vyzvať daňovníka na predloženie. Preto je rozumné uschovať si sobášny list, rozhodnutia o priznaní dôchodku, potvrdenia o vyplatených dávkach, výpisy z DDS a iné relevantné dokumenty.
Mesačné vs. ročné uplatnenie NČZD
Ako už bolo spomenuté, NČZD na daňovníka si zamestnanec môže uplatňovať aj mesačne. Mnohí ľudia to považujú za výhodné, pretože to zvyšuje ich čistý mesačný príjem. Avšak táto stratégia môže byť riskantná, ak vaše príjmy výrazne presiahnu hranice, pri ktorých sa NČZD kráti alebo zaniká. Pri ročnom zúčtovaní alebo daňovom priznaní potom budete musieť doplatiť vzniknutý nedoplatok. Preto je dobré dopredu si odhadnúť výšku ročných príjmov. Ak očakávate vyšší základ dane, môže byť múdrejšie neuplatňovať si NČZD mesačne a radšej to nechať na ročné vysporiadanie dane.
Prečo venovať pozornosť NČZD?
Správne uplatnenie nezdaniteľných častí základu dane môže daňovníkovi ušetriť nemalé finančné prostriedky. NČZD predstavujú legálny spôsob, ako si znížiť daň, pričom ide o právo daňovníka zakotvené v zákone. Pre mnohých živnostníkov, zamestnancov a ostatné fyzické osoby s aktívnymi príjmami môže využitie NČZD znamenať významný rozdiel v tom, koľko dane v konečnom dôsledku zaplatia.
Zároveň je dôležité venovať pozornosť legislatívnym zmenám – výška životného minima sa totiž pravidelne aktualizuje, čo následne ovplyvňuje výšku NČZD. Aj samotné zákonné podmienky a limity sa môžu z roka na rok meniť, preto odporúčame sledovať aktuálne informácie, prípadne sa poradiť s odborníkmi.