Daň z príjmov právnických osôb a minimálna daň v roku 2026
Author
Published
14. April 2026
Share the article
V roku 2026 nedošlo pri právnických osobách k zmene sadzieb dane z príjmov v tom zmysle, že naďalej ostáva zachované rozdielne daňové zaťaženie podľa výšky zdaniteľných príjmov. Nižšie príjmové pásmo je zdaňované zvýhodnenou sadzbou, zatiaľ čo pri vyšších príjmoch sa uplatňuje vyššia sadzba dane.
Zmena sa však dotkla oblasti minimálnej dane právnických osôb, označovanej aj ako daňová licencia. Pri roku 2026 pribudla nová úroveň minimálnej dane pre daňovníkov so zdaniteľnými príjmami nad 5 000 000 eur. Táto zmena sa prvýkrát premietne do daňových priznaní podávaných za rok 2026.
Od čoho závisí sadzba dane právnickej osoby v roku 2026
Správne určenie sadzby dane z príjmov právnickej osoby vychádza z výšky zdaniteľných príjmov (výnosov).
Za zdaniteľné príjmy, resp. výnosy právnickej osoby sa považujú najmä výnosy účtované v účtovej triede 6, napríklad výnosy z vystavených faktúr alebo tržby evidované v e-kase. Do tejto skupiny patria aj niektoré príjmy, ktoré síce nevstupujú do základu dane, ale na účely určenia sadzby sa za zdaniteľné príjmy považujú, napríklad príjmy zdanené zrážkou. Rovnako sem môžu patriť príjmy, ktoré nie sú zaúčtované vo výnosoch, no z pohľadu zákona sa posudzujú ako zdaniteľné, alebo príjmy, ktoré sa časovo rozlišujú.
Naopak, za zdaniteľné príjmy sa nepovažujú príjmy oslobodené od dane, ako napríklad príjem z predaja obchodného podielu pri splnení zákonných podmienok. Nevstupujú sem ani úpravy základu dane súvisiace s nákladmi, ktoré len zvyšujú výsledok hospodárenia.
Sadzby dane z príjmov právnických osôb v roku 2026
Pre rok 2026 sa pri právnických osobách uplatňujú tieto sadzby dane:
| Výška zdaniteľných príjmov, resp. výnosov | Sadzba dane z príjmov PO v roku 2026 |
|---|---|
| do 100 000 eur vrátane | 10 % |
| od 100 000 eur do 5 000 000 eur vrátane | 21 % |
| nad 5 000 000 eur | 24 % |
To znamená, že právnická osoba si sadzbu neurčuje podľa výšky základu dane, ale podľa výšky zdaniteľných príjmov alebo výnosov. Následne takto určenú sadzbu uplatní na celý základ dane.
Upozornenie na preddavky na daň
Výška výslednej dane má význam aj z pohľadu budúcich preddavkov na daň. Ak výsledná daň presiahne 5 000 eur, vzniká v nasledujúcom zdaňovacom období povinnosť platiť štvrťročné preddavky na daň. Ak je výsledná daň vyššia ako 16 600 eur, vzniká povinnosť platiť monthly advances.
Do you need to establish a limited liability company?
We will take care of the entire process of establishing a limited liability company, including the initial consultation.
Príklad na určenie sadzby dane
Spoločnosť dosiahne v roku 2026 tržby za služby vo výške 90 000 eur a zároveň výnos z kreditného úroku v banke vo výške 2 000 eur, ktorý bol zdanený zrážkou. Okrem toho predá obchodný podiel za 11 000 eur a základ dane zvýši o 150 eur z dôvodu neuhradených právnych služieb.
Pri určovaní sadzby dane sa zohľadnia len tie príjmy, ktoré sa považujú za zdaniteľné príjmy na tento účel. V danom prípade pôjde o sumu 92 000 eur, teda 90 000 eur z predaja služieb a 2 000 eur z úroku. Príjem z predaja obchodného podielu sa nezapočíta, keďže ide o oslobodený príjem, a suma 150 eur tiež nevstupuje do zdaniteľných príjmov, pretože ide o položku upravujúcu základ dane vo vzťahu k nákladom.
Spoločnosť preto uplatní sadzbu dane 10 %, keďže jej zdaniteľné príjmy neprekročili hranicu 100 000 eur.
Minimálna daň právnických osôb v roku 2026
Významnou zmenou pre rok 2026 je úprava minimálnej dane právnických osôb. Táto povinnosť sa týka výlučne právnických osôb, napríklad spoločností s ručením obmedzeným, akciových spoločností alebo komanditných spoločností.
V porovnaní s rokom 2025 pribudol v roku 2026 nový stupeň minimálnej dane pre daňovníkov, ktorých zdaniteľné príjmy presiahnu 5 000 000 eur.
| Výška zdaniteľných príjmov, resp. výnosov | Minimálna daň PO v roku 2025 | Minimálna daň PO v roku 2026 |
|---|---|---|
| do 50 000 eur vrátane | 340 euros | 340 euros |
| od 50 000 eur do 250 000 eur vrátane | 960 euros | 960 euros |
| od 250 000 eur do 500 000 eur vrátane | 1,920 euros | 1,920 euros |
| od 500 000 eur do 5 000 000 eur vrátane | 3,840 euros | 3,840 euros |
| od 5 000 000 eur | 3,840 euros | 11 520 eur |
New amount 11 520 eur sa teda vzťahuje na právnické osoby, ktorých zdaniteľné príjmy v roku 2026 presiahnu 5 000 000 eur.
Kedy sa platí minimálna daň
Minimálna daň zabezpečuje, aby právnická osoba uhradila aspoň zákonom stanovenú sumu dane podľa výšky svojich príjmov, a to aj v prípade, ak vykáže nízky základ dane alebo stratu. Ak však daň vypočítaná zo základu dane presiahne sumu minimálnej dane, platí sa táto vyššia suma.
Minimálna daň sa teda neuplatní popri vypočítanej dani navyše, ale slúži ako spodná hranica daňovej povinnosti.
Kedy sa minimálna daň znižuje alebo neplatí
Zákon pozná aj situácie, keď sa minimálna daň zníži alebo sa neuplatní vôbec.
Na polovicu sa znižuje u daňovníka, ktorého priemerný evidenčný počet zamestnancov so zdravotným postihnutím tvorí najmenej 20 % z celkového priemerného evidenčného počtu zamestnancov.
Minimálnu daň neplatia napríklad daňovníci, ktorým vznikla prvýkrát povinnosť podať daňové priznanie za obdobie, v ktorom vznikli, daňovníci nezriadení na podnikanie, registrované sociálne podniky, pozemkové spoločenstvá, daňovníci prevádzkujúci chránenú dielňu alebo chránené pracovisko, ako aj subjekty v zákonom určených situáciách súvisiacich s likvidáciou, konkurzom alebo konaním o zrušení spoločnosti.
Ak je zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov, minimálna daň sa určí pomerne podľa počtu mesiacov zdaňovacieho obdobia.
Zápočet minimálnej dane
Ak právnická osoba zaplatí minimálnu daň preto, že jej vypočítaná daň zo základu dane bola nižšia, rozdiel medzi minimálnou daňou a vypočítanou daňou si môže za určitých podmienok započítať v nasledujúcich obdobiach.
Tento rozdiel možno uplatniť najviac v troch bezprostredne po sebe nasledujúcich zdaňovacích obdobiach. Započítať ho však možno len na tú časť budúcej daňovej povinnosti, ktorá presahuje sumu minimálnej dane právnickej osoby.
Príklad na zápočet minimálnej dane
Spoločnosť dosiahne za rok 2026 základ dane 3 000 eur a zdaniteľné príjmy vo výške 50 000 eur. Daň vypočítaná zo základu dane bude 300 eur. Keďže pri tejto výške príjmov je minimálna daň 340 eur, spoločnosť zaplatí práve túto minimálnu sumu.
Rozdiel medzi minimálnou daňou a vypočítanou daňou predstavuje 40 eur. Túto sumu si môže v budúcnosti započítať, avšak len vtedy, ak jej daňová povinnosť v niektorom z nasledujúcich troch zdaňovacích období presiahne sumu minimálnej dane.