Ako si vyplácať peniaze z s. r. o.
Author
Published
26. August 2026
Share the article
Vysoké odvodové zaťaženie viedlo mnohých živnostníkov k prechodu na podnikanie formou spoločnosti s ručením obmedzeným. Podľa Finstatu vzniklo od 1.1.2026 do 19.8.2026 na Slovensku 21 013 s.r.o., čo predstavuje takmer 90 % počtu za celý minulý rok. Tisíce podnikateľov tak budú prvýkrát riešiť otázku, ako si zarobené peniaze zo spoločnosti vyplatiť. Na rozdiel od živnosti, kde možno s prostriedkami disponovať okamžite, pri s.r.o. existuje viacero možností s odlišnými daňovými a odvodovými dopadmi.
Ako si vybrať vhodný spôsob
Neexistuje univerzálne najvýhodnejšia forma. Vhodnosť závisí od konkrétnej situácie podnikateľa. Pred rozhodnutím je potrebné zodpovedať dve otázky:
- Potrebujem peniaze priebežne počas roka, alebo mi stačí vyplatenie po skončení účtovného obdobia?
- Je pre mňa dôležité, aký vplyv má nastavenie výplat na dávky zo Sociálnej poisťovne (nemocenské, dôchodok a podobne)?
Jednotlivé formy je zároveň možné navzájom kombinovať a dosiahnuť tak optimálne nastavenie.
Do you need to establish a limited liability company?
We will take care of the entire process of establishing a limited liability company, including the initial consultation.
Prehľad možností
| Forma výplaty | Odvody | Daň |
|---|---|---|
| Podiel na zisku (dividenda) | no | zrážková 7 % |
| Mzda spoločníka | áno | 19 – 35 % |
| Odmena konateľa | áno | 19 – 35 % |
| Cestovné náhrady | no | no |
| Autorská zmluva | áno | 19 – 35 % |
| Licenčná zmluva | no | 19 – 35 % |
| Prenájom nehnuteľnosti | no | 19 – 35 % |
| Pôžička spoločníka | no | nie (nejde o príjem) |
Vyplatenie podielu na zisku (dividendy)
Po skončení účtovného obdobia, ktorým je zväčša kalendárny rok, má spoločník právo na vyplatenie podielu na zisku. Čistý zisk sa vypočíta ako rozdiel medzi celkovými výnosmi a celkovými nákladmi vrátane dane z príjmov.
Zisk možno vyplatiť aj po častiach, vždy však najskôr po skončení účtovného obdobia. Preddavky na dividendy vyplácať nemožno.
Podmienky vyplatenia
K vyplateniu zisku môže dôjsť len ak spoločnosť:
- nemá neuhradené straty z minulých rokov,
- má vytvorenú príslušnú časť rezervného fondu.
Ak tieto podmienky nie sú splnené, časť zisku musí pokryť straty, časť tvorbu rezervného fondu a spoločník si môže vyplatiť len zostávajúcu hodnotu.
Zdanenie
Pri výplate spoločníkovi – fyzickej osobe podlieha transakcia jedine zrážkovej dani. Odvody ani iné poplatky sa neuplatňujú.
| Obdobie | Sadzba zrážkovej dane |
|---|---|
| 2017 – 2023 | 7 % |
| 2024 | 10 % |
| od 2025 | 7 % |
Zdroj: Vlastné spracovanie
Zrážkovú daň odvádza za spoločníka priamo spoločnosť na účet daňového úradu a podáva oznámenie o zrazení a odvedení dane. Sumu očistenú o zrážkovú daň vyplatí spoločníkovi na súkromný účet alebo v hotovosti. Pri hotovostnej výplate treba rešpektovať limit 5 000 eur.
Výhody a nevýhody
Výhody:
- z podielu na zisku sa neplatia žiadne odvody,
- zrážková daň 7 % (pri mzde by daň z príjmov dosahovala minimálne 19 %).
Nevýhody:
- výplata možná až po skončení účtovného obdobia,
- nevzniká sociálne poistenie, teda ani nárok na sociálne dávky,
- ak majiteľ s.r.o. nemá iného platiteľa zdravotného poistenia, musí sa stať samoplatiteľom.
Mzda spoločníka a odmena konateľa
Obe formy podliehajú odvodovému aj daňovému zaťaženiu, líšia sa však právnym režimom a súvisiacimi povinnosťami.
| Mzda spoločníka | Odmena konateľa | |
|---|---|---|
| Právny predpis | Zákonník práce (č. 311/2001 Z. z.) | Obchodný zákonník (č. 513/1991 Zb.) |
| Typ vzťahu | pracovnoprávny | obchodnozáväzkový |
| Minimálna mzda | platí | does not apply |
| Povinnosti (BOZP, sociálny fond, dovolenka) | áno | no |
Zdroj: Vlastné spracovanie
At mzde spoločníka musí spoločnosť dodržiavať všetky povinnosti vyplývajúce zo Zákonníka práce. Spoločník môže uplatniť nezdaniteľné časti základu dane aj daňové bonusy.
At odmene konateľa sa povinnosti zo Zákonníka práce neuplatňujú a výška odmeny môže byť nastavená ľubovoľne. Neplatia pre ňu limity minimálnej mzdy. Pri nastavovaní výšky odporúčame zohľadniť minimálny preddavok do zdravotnej poisťovne, ktorý pre rok 2026 predstavuje 45,45 eura mesačne.
Ak spoločník alebo konateľ nemá iný pomer či živnosť, z ktorej sa uhrádzajú platby do zdravotnej poisťovne, je táto forma vhodná ako doplnok k inému spôsobu výplaty. Zabezpečí povinné platby do zdravotnej poisťovne a zároveň sociálne poistenie.
Výhody a nevýhody
Výhody:
- pravidelné vyplácanie počas roka,
- náklady na mzdu, respektíve odmenu znižujú základ dane spoločnosti,
- možnosť meniť výšku odmeny,
- pokrytý preddavok na zdravotné poistenie,
- sociálne poistenie a možný nárok na dávky.
Nevýhody:
- odvodové zaťaženie (pri mzde 14,4 % na strane zamestnanca a 36,2 % na strane zamestnávateľa),
- daň z príjmov so sadzbami 19 %, 25 %, 30 % a 35 % podľa výšky základu dane,
- nutnosť viesť mzdovú agendu.
Cestovné náhrady
Ak si činnosť spoločnosti vyžaduje časté cestovanie za obchodnými partnermi alebo zákazníkmi, vzniká nárok na preplatenie cestovných náhrad a diét – za predpokladu, že sa nepoužívajú firemné dopravné prostriedky.
Pri účele pracovnej cesty treba rozlišovať, či ju fyzická osoba vykonáva ako konateľ (napríklad uzatvorenie zmluvy) alebo ako spoločník (výkon činnosti). Pri jednoosobových s.r.o., kde je konateľ zároveň spoločníkom, sú oba účely v poriadku.
Preplatenie cestovných náhrad nepodlieha daňovému ani odvodovému zaťaženiu a náklady na ne sú nákladmi spoločnosti.
Pri použití súkromného vozidla na pracovné účely vzniká nárok na:
- náhradu za použitie vozidla,
- náhradu za spotrebované pohonné hmoty.
Za takto použité vozidlo je potrebné po skončení zdaňovacieho obdobia odviesť daň z motorových vozidiel. Nárok sa uplatňuje cez vyúčtovanie pracovnej cesty s rozpisom priebehu cesty, použitého vozidla a prejdených kilometrov.
Nevýhody: nepravidelné vyplácanie, výška závisí od reálne vynaložených výdavkov, spoločnosť musí preukázať súvislosť ciest s dosahovaním príjmov a za použité vozidlá odviesť daň z motorových vozidiel.
Ďalšie možnosti
Nasledujúce formy odporúčame dôkladne zvážiť a nastaviť s odborníkom.
Autorská zmluva
Ak pre spoločnosť píšete články, texty alebo napríklad v IT sektore vytvárate kód, môžete s vlastnou s.r.o. uzatvoriť autorskú zmluvu. Nastavenie odmeny je na vás, musí však byť dodržaný princíp trhovej ceny a vedená dôkladná dokumentácia pre prípad daňovej kontroly.
Ide o aktívny príjem, ktorý fyzická osoba zdaňuje vo svojom daňovom priznaní. Podlieha daňovému aj odvodovému zaťaženiu. Možno uplatniť nezdaniteľné časti základu dane, daňové bonusy aj paušálne výdavky.
Licenčná zmluva
Ak ako fyzická osoba disponujete patentom alebo ochrannou známkou na firemné logo, ktoré spoločnosť používa, môžete uzatvoriť licenčnú zmluvu za jeho použitie. Výška odmeny môže byť podmienená napríklad obratom spoločnosti za mesiac alebo rok.
Ide o pasívny príjem, ktorý fyzická osoba zdaňuje v daňovom priznaní. Nepodlieha odvodom, len dani z príjmov. Možno uplatniť paušálne výdavky, nie však nezdaniteľné časti základu dane ani daňové bonusy.
Výška odmeny musí byť nastavená trhovo podľa princípov transferového oceňovania. Odporúčame viesť dôkladnú dokumentáciu transakcie – napríklad súpis použití a presné parametre používaného diela.
Fakturácia do vlastnej s.r.o.
Ide o jedno z najrizikovejších riešení. Fyzická osoba si vo väčšine prípadov fakturuje činnosť, ktorá je samotným predmetom podnikania danej s.r.o. Mnohé takto nastavené fakturácie nemajú racionálne zdôvodnenie, čo môže byť problematické pri daňovej kontrole.
Pri aktuálnom odvodovom zaťažení už tento variant nevychádza výhodne ani v porovnaní s ostatnými formami, preto sa dá očakávať postupný ústup od jeho využívania. Príjem sa zdaňuje za rovnakých podmienok ako autorská odmena.
Prenájom nehnuteľnosti vlastnej s.r.o.
Ak má spoločnosť sídlo alebo kancelárie vo vami vlastnenej nehnuteľnosti, môžete uzatvoriť zmluvu o nájme a nárokovať si odmenu za používanie priestorov.
Príjem sa uvádza a zdaňuje v daňovom priznaní fyzickej osoby. Neplatia sa z neho odvody, len daň z príjmov. Nemožno uplatniť paušálne výdavky, nezdaniteľné časti základu dane ani daňové bonusy.
K zmluve odporúčame doplniť presné vymedzenie priestorov využívaných na firemné účely. Keďže ide o transakciu medzi závislými osobami, musí byť zachovaný princíp trhovej ceny.
Pôžička spoločníka
Nejde o vyplatenie peňazí ako také, ale o prechodné riešenie. Spoločník si počas roka požičia od spoločnosti finančné prostriedky so záväzkom ich vrátiť – napríklad pri vyplácaní dividend, keď sa výplata rovno započíta s pôžičkou.
Odporúčame, aby bola pôžička úročená, keďže musí byť dodržaný princíp nezávislého vzťahu. Spoločníkovi pri tejto forme nevzniká príjem. Zrážkovej dani pri neskoršom vyplatení zisku sa nevyhne, dočasne však získa prístup k prostriedkom.