Minimálna daň právnických osôb za rok 2026
Author
Published
21. October 2026
Share the article
Minimálnu daň zaplatí aj firma, ktorá vykáže stratu alebo dosiahne nízke výnosy. Od roku 2026 navyše pribudlo piate pásmo vo výške 11 520 eur pre spoločnosti s výnosmi nad 5 miliónov eur. Do konca roka zostávajú necelé dva mesiace, počas ktorých je ešte možné odhadnúť výnosy, overiť, do ktorého pásma firma spadá.
Čo je minimálna daň
Minimálnu daň upravuje § 46b zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov a od roku 2024 ju platia len právnické osoby – s.r.o., akciové spoločnosti či družstvá.
Princíp je jednoduchý:
- ak je daň vypočítaná zo základu dane nižšia ako minimálna daň, alebo firma vykáže daňovú stratu, zaplatí minimálnu daň,
- ak je vypočítaná daň vyššia, platí sa táto vyššia suma.
Do you need to establish a limited liability company?
We will take care of the entire process of establishing a limited liability company, including the initial consultation.
Výška minimálnej dane za rok 2026
Výška závisí od zdaniteľných príjmov (výnosov) za zdaňovacie obdobie.
| Zdaniteľné výnosy za rok 2026 | Minimum tax |
|---|---|
| do 50 000 € vrátane | 340 € |
| nad 50 000 € do 250 000 € vrátane | 960 € |
| nad 250 000 € do 500 000 € vrátane | 1 920 € |
| nad 500 000 € do 5 000 000 € vrátane | 3 840 € |
| nad 5 000 000 € | 11 520 € |
Zdroj: Vlastné spracovanie
Novinka od roku 2026: Pásmo nad 5 miliónov eur je nové. Firmy s takýmito výnosmi zaplatia 11 520 eur namiesto doterajších 3 840 eur. Prvýkrát sa to prejaví v daňovom priznaní za rok 2026, ktoré sa podáva v roku 2027.
Ktoré výnosy sa započítavajú
Rozhodujú výnosy z účtovej triedy 6, vrátane:
- príjmov zdanených zrážkou,
- nepeňažných príjmov u prenajímateľa vzniknutých z titulu technického zhodnotenia vykonaného nájomcom,
- úprav z dôvodu transferového oceňovania v časti týkajúcej sa výnosov.
Do zdaniteľných výnosov sa nezapočítavajú príjmy oslobodené od dane.
Modelový príklad výpočtu
Obchodná spoločnosť so zdaňovacím obdobím zhodným s kalendárnym rokom dosiahla za rok 2026 zdaniteľné výnosy 180 000 eur a základ dane 4 000 eur.
| Step | Calculation | Result |
|---|---|---|
| Sadzba dane | výnosy nad 100 000 € | 21 % |
| Daň zo základu dane | 4 000 × 21 % | 840 € |
| Minimum tax | pásmo 50 000 – 250 000 € | 960 € |
| Porovnanie | 840 < 960 | platí sa 960 € |
| Nárok na zápočet | 960 − 840 | 120 € |
Zdroj: Vlastné spracovanie
Rozdiel 120 eur si spoločnosť môže započítať v daňových priznaniach za roky 2027 až 2029.
Ako funguje zápočet v praxi
Ak bude daň spoločnosti za rok 2027 vo výške 1 500 eur a minimálna daň opäť 960 eur, započítať možno najviac 540 eur (1 500 − 960). Keďže nárok z roku 2026 predstavuje len 120 eur, spoločnosť si ho môže započítať v plnej výške a zaplatí daň 1 380 eur (1 500 − 120).
Kto minimálnu daň neplatí
Výnimky ustanovuje § 46b ods. 7. Minimálnu daň neplatí:
- novovzniknutá firma za prvé zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikla (okrem právneho nástupcu pri zrušení bez likvidácie),
- neziskové subjekty nezaložené na podnikanie, napríklad občianske združenia a nadácie,
- firma, ktorá prevádzkuje chránenú dielňu alebo chránené pracovisko,
- firma za zdaňovacie obdobia v likvidácii alebo konkurze,
- pozemkové spoločenstvo so zdaniteľnými výnosmi z osobitnej činnosti do 10 000 eur,
- registrovaný sociálny podnik.
Polovičná a pomerná minimálna daň
Polovičná sadzba sa uplatní, ak aspoň 20 % priemerného evidenčného počtu zamestnancov tvoria osoby so zdravotným postihnutím. Minimálna daň sa v takom prípade znižuje na polovicu.
Pomerná časť sa platí, ak je zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 mesiacov – napríklad pri zmene na hospodársky rok, zlúčení alebo vstupe do likvidácie. Platí sa 1/12 minimálnej dane za každý mesiac obdobia.
Príklad: Pri výnosoch 60 000 eur a zdaňovacom období 5 mesiacov predstavuje minimálna daň 960 / 12 × 5 = 400 eur.
Zaplatená minimálna daň nie je stratená
Rozdiel medzi minimálnou daňou a daňou vypočítanou zo základu dane si možno započítať najviac v troch nasledujúcich zdaňovacích obdobiach.
Zápočet je však možný len na tú časť dane, ktorá prevyšuje minimálnu daň daného roka. Nevyužitý nárok po troch rokoch expires.
Kedy a ako minimálnu daň zaplatiť
Minimálna daň je splatná v lehote na podanie daňového priznania:
| Deadline | Deadline |
|---|---|
| Riadna lehota (kalendárny rok 2026) | 31. marca 2027 |
| Predĺžená lehota | 30. júna alebo 30. septembra 2027 |
Zdroj: Vlastné spracovanie
Minimálnu daň, prípadne jej zápočet, uvádza firma v daňovom priznaní k dani z príjmov právnickej osoby.