Daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky za rok 2026
Autor
Publikované
11. mája 2026
Zdieľajte článok
V roku 2026 môžu daňovníci znížiť svoju daňovú povinnosť o tzv. daňový bonus na zaplatené úroky z hypotekárneho úveru. Pravidlá sa pritom líšia podľa toho, kedy bola zmluva o úvere uzatvorená. Pre staršie zmluvy platia iné limity ako pre tie podpísané od januára 2024. V článku si vysvetlíme oba režimy, podmienky nároku, ako sa počíta priemerný mesačný príjem pre účely bonusu a akým spôsobom si bonus reálne uplatníte v roku 2027.
Právny základ a princíp daňového bonusu
Daňový bonus na zaplatené úroky z hypotéky upravuje § 33a zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov (ďalej len „zákon o dani z príjmov"). Nárok naň vzniká len vtedy, ak daňovník spĺňa všetky zákonné podmienky.
Pri posudzovaní nároku a výpočte sumy bonusu je rozhodujúci dátum uzatvorenia zmluvy o úvere na bývanie. Práve od neho sa odvíjajú dva odlišné režimy:
- zmluvy uzatvorené od 1. januára 2024 (vrátane) – platí výhodnejší limit a vyššia maximálna suma bonusu,
- zmluvy uzatvorené do 31. decembra 2023 (vrátane) – platí starší režim s prísnejšími limitmi a nižšou maximálnou sumou.
Bonus za rok 2026 sa uplatňuje až po skončení zdaňovacieho obdobia, teda v roku 2027 – buď v daňovom priznaní, alebo cez ročné zúčtovanie dane u zamestnávateľa.
Zmluvy uzatvorené od 1.1.2024
Pre zmluvy uzatvorené od 1. januára 2024 platí aktuálne znenie § 33a zákona o dani z príjmov. Daňovník musí splniť tri okruhy podmienok.
Podmienka nehnuteľnosti
Predmetom úveru musí byť financovanie jednej tuzemskej nehnuteľnosti určenej na bývanie, ktorou je byt alebo rodinný dom slúžiaci výlučne k vlastnému trvalému bývaniu daňovníka spolu s blízkymi osobami.
Podmienka veku
Daňovník musí mať najmenej 18 a najviac 35 rokov ku dňu podania žiadosti o úver. Pre prípadných spoludlžníkov platí rovnaká podmienka veku.
Podmienka príjmu
Priemerný mesačný príjem daňovníka za kalendárny rok pred uzatvorením zmluvy nesmie presiahnuť 1,6-násobok priemernej mesačnej mzdy zamestnanca v hospodárstve SR za rovnaké obdobie.
Príjmové limity podľa roku uzatvorenia zmluvy:
| Rok uzatvorenia úveru | Priemerná mesačná mzda v SR | Maximálny príjem (1,6×) |
|---|---|---|
| 2024 | 1 430 € (za rok 2023) | 2 288 € |
| 2025 | 1 524 € (za rok 2024) | 2 438,40 € |
| 2026 | 1 620 € (za rok 2025) | 2 592 € |
Výška bonusu a doba uplatnenia
Daňový bonus je vo výške 50 % zo zaplatených úrokov za zdaňovacie obdobie 2026, najviac však 1 200 eur za celý rok.
Nárok vzniká počas piatich bezprostredne po sebe nasledujúcich rokov od mesiaca, v ktorom sa začalo úročenie úveru. V roku začatia úročenia aj v roku, keď päťročná lehota uplynie, sa uplatní len pomerná časť bonusu zodpovedajúca počtu kalendárnych mesiacov.
Potrebujete založiť s.r.o.?
Postaráme sa o celý proces založenia s.r.o. vrátane úvodnej konzultácie.
Zmluvy uzatvorené do 31.12.2023
Pre staršie zmluvy platí znenie § 33a účinné do 31.12.2023, ktoré má dva zásadné rozdiely: nižší limit príjmu a nižšiu maximálnu sumu bonusu.
Podmienky nároku
Podmienka veku zostáva rovnaká, daňovník musí mať 18 až 35 rokov ku dňu podania žiadosti o úver. Pri príjmovej podmienke sa však uplatní prísnejší koeficient: priemerný mesačný príjem nesmie prekročiť 1,3-násobok priemernej mesačnej mzdy za rok pred uzatvorením zmluvy.
Príjmové limity podľa roku uzatvorenia zmluvy:
| Rok uzatvorenia úveru | Priemerná mesačná mzda v SR | Maximálny príjem (1,3×) |
|---|---|---|
| 2019 | 1 013 € (za rok 2018) | 1 316,90 € |
| 2020 | 1 092 € (za rok 2019) | 1 419,60 € |
| 2021 | 1 133 € (za rok 2020) | 1 472,90 € |
| 2022 | 1 211 € (za rok 2021) | 1 574,30 € |
| 2023 | 1 304 € (za rok 2022) | 1 695,20 € |
Výška bonusu
Bonus sa počíta najviac zo sumy 50 000 eur úveru a predstavuje 50 % zo zaplatených úrokov, najviac však 400 eur za rok 2026. Práve maximálna ročná suma je hlavným dôvodom, prečo je tento režim menej výhodný ako ten zavedený od januára 2024.
Drobná špecifika pri výpočte príjmu
Pri zmluvách uzatvorených do 31.12.2023 sa do priemerného mesačného príjmu nezarátavajú príjmy zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok podľa § 51ea zákona o dani z príjmov. Toto ustanovenie totiž vstúpilo do zákona až 1. januára 2025.
Posudzovanie podmienok: kedy a ako sa kontrolujú
Splnenie podmienok pre uplatnenie bonusu sa posudzuje ku dňu uzatvorenia zmluvy o úvere. Ak daňovník vtedy spĺňal podmienku veku aj príjmu, považujú sa za splnené počas celej päťročnej lehoty uplatňovania bonusu.
Príklad: Daňovník uzatvoril zmluvu o úvere v roku 2025. K dátumu podpisu zmluvy musel mať najviac 35 rokov a jeho priemerný mesačný príjem za rok 2024 nesmel presiahnuť 2 438,40 eur. Ak obe podmienky splnil, môže si bonus uplatňovať počas nasledujúcich piatich rokov bez opätovného overovania.
Spoludlžníci: vlastný nárok nevzniká, podmienky sa však sledujú
Ak je daňovník dlžníkom spolu s ďalšími osobami zo zmluvy o úvere na bývanie, na ktorú si uplatňuje daňový bonus, spoludlžníkovi samostatný nárok na bonus nevzniká. Súčasne však platí, že:
- spoludlžník musí spĺňať podmienku veku rovnako ako hlavný dlžník,
- spoludlžníkov príjem sa zarátava pri posudzovaní príjmovej podmienky limit sa zvyšuje proporcionálne podľa počtu dlžníkov.
Príklad výpočtu pri spoludlžníkovi
Pri zmluve uzatvorenej v roku 2025 musí dlžník aj spoludlžník spĺňať podmienku veku. Ak bol v roku 2024 príjem dlžníka 2 000 € a spoludlžníka 700 €, podmienka príjmu je splnená:
2 700 € (2 000 + 700) < 4 876,80 € (2 × 2 438,40 €)
Pozor na ďalšiu hypotéku: Daňovníkovi, ktorý je dlžníkom z jednej zmluvy o úvere, nevzniká nárok na bonus, ak je súčasne spoludlžníkom z inej zmluvy, na ktorú sa už nárok na bonus uplatňuje.
Daňovníci s obmedzenou daňovou povinnosťou
Bonus si môžu uplatniť aj nerezidenti SR, no len za podmienky, že úhrn ich zdaniteľných príjmov zo zdrojov na území Slovenska v príslušnom zdaňovacom období tvorí najmenej 90 % zo všetkých ich príjmov (zo Slovenska aj zo zahraničia). Toto pravidlo platí rovnako pre staršie aj nové zmluvy.
Výpočet priemerného mesačného príjmu pre účely bonusu
Priemerný mesačný príjem sa zistí tak, že sa sčítajú zdaniteľné príjmy zahrnuté do základu dane za kalendárny rok pred uzatvorením úveru, a táto suma sa vydelí dvanástimi mesiacmi.
Do výpočtu vstupujú nasledovné kategórie príjmov:
| Ustanovenie zákona | Typ príjmu | Príklad |
|---|---|---|
| § 5 | závislá činnosť | zamestnanie, príjem z dohody |
| § 6 | podnikanie, samostatne zárobková činnosť, prenájom, použitie diela, umelecký výkon | živnosť, prenájom nehnuteľnosti, autorská zmluva |
| § 7 | kapitálový majetok | úroky z cenných papierov, úroky z pôžičiek |
| § 8 | ostatné príjmy | príjem z predaja nehnuteľnosti, príjem z prevodu cenných papierov |
| § 51e | podiely na zisku, vyrovnacie podiely, podiely na likvidačnom zostatku a ďalšie | dividendy vyplatené právnickou osobou zo zahraničia |
| § 51ea* | príjmy zo štátnych dlhopisov a štátnych pokladničných poukážok | vyplatené príjmy zo štátnych cenných papierov |
* Platí len pre zmluvy o úvere uzatvorené po 1. januári 2024.