Daňový bonus na dieťa v roku 2026
Autor
Publikované
13. januára 2026
Zdieľajte článok
Daňový bonus na dieťa patrí medzi najčastejšie využívané daňové zvýhodnenia pre fyzické osoby. V praxi ide o „spôsob, ako znížiť daň“, pričom ak je bonus vyšší ako vypočítaná daň (alebo preddavok na daň), rozdiel sa daňovníkovi vyplatí. Zároveň platí, že daňový bonus je od dane oslobodený (§ 9 ods. 2 písm. n) zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov) a oslobodenie sa vzťahuje aj na obdobné bonusy zo štátov EÚ a EHP.
Nárok však nevzniká automaticky každému – uplatnenie je viazané na splnenie podmienok podľa § 33 zákona o dani z príjmov, najmä na typ príjmu daňovníka, vek dieťaťa, spoločnú domácnosť a limity (percentuálne aj príjmové).
Na aké dieťa si možno uplatniť daňový bonus v roku 2026
Pri daňovom bonuse je kľúčové správne určiť, či dieťa spĺňa definíciu „dieťaťa“ a „nezaopatreného dieťaťa“. Základné vymedzenie vychádza zo zákona o prídavku na dieťa (§ 3 zákona č. 600/2003 Z. z.). Za dieťa sa na tieto účely považuje:
vlastné dieťa,
osvojené dieťa,
dieťa zverené do náhradnej starostlivosti na základe rozhodnutia príslušného orgánu,
dieťa druhého z manželov.
Do tejto kategórie môže patriť aj plnoleté nezaopatrené dieťa, ak bolo ešte pred dovŕšením plnoletosti zverené do náhradnej starostlivosti rodičov.
Zákon zároveň pracuje s pojmom nezaopatrené dieťa. Vo všeobecnosti ide o dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie však do 25 rokov, ak sa sústavne pripravuje na povolanie štúdiom.
Pri samotnom daňovom bonuse je však rozhodujúce, že zákon o dani z príjmov (§ 33) nastavuje užšie pravidlá: daňový bonus si daňovník môže uplatniť len na nezaopatrené vyživované dieťa žijúce s ním v spoločnej domácnosti, a to maximálne do 18 rokov veku dieťaťa. Ak má dieťa prechodný pobyt mimo domácnosti (napríklad kvôli škole), nárok na bonus to automaticky neruší.
Za nezaopatrené dieťa sa na tieto účely považuje aj dieťa so zdravotným znevýhodnením alebo dieťa oslobodené od povinnej školskej dochádzky, pričom v týchto prípadoch sa nezaopatrenosť posudzuje najdlhšie do dosiahnutia plnoletosti.
Naopak, nezaopatreným dieťaťom nie je dieťa, ktorému vznikol nárok na invalidný dôchodok, ani dieťa, ktoré už získalo vysokoškolské vzdelanie druhého stupňa.
Kto si môže daňový bonus uplatniť
Daňový bonus je určený iba fyzickým osobám, ktoré dosahujú aktívne príjmy:
- príjmy zo závislej činnosti (§ 5) – typicky zamestnanie,
- príjmy z podnikania a inej SZČ (§ 6 ods. 1 a 2) – živnosť, slobodné povolania a pod.
Právnické osoby nárok nemajú.
Pomôžeme vám s daňovým priznaním
Nechajte to na nás. Vypracovanie, kontrola a podklady na podanie rýchlo a spoľahlivo.
Ako si daňový bonus uplatniť: mesačne alebo ročne
Spôsob uplatnenia závisí od toho, či je daňovník zamestnanec alebo SZČO, prípadne či si bonus neuplatňoval počas roka.
1) Mesačne (najmä zamestnanec)
Zamestnanec si môže bonus uplatňovať priamo v mzde. Bonus znižuje preddavok na daň a ak je vyšší než vypočítaný preddavok, rozdiel zamestnávateľ vyplatí v rámci mzdy.
2) Ročne (daňové priznanie alebo ročné zúčtovanie)
Ročné uplatnenie sa typicky týka:
- SZČO (uplatní bonus v daňovom priznaní),
- zamestnanca, ktorý si bonus v mzde neuplatňoval (uplatní si ho v ročnom zúčtovaní dane alebo v daňovom priznaní).
Ak je bonus vyšší ako výsledná daň, rozdiel vypláca daňovému subjektu správca dane.
Ak dieťa vyživuje viac daňovníkov: kto si bonus uplatní
Ak vyživované dieťa žije v domácnosti s viacerými osobami, ktoré spĺňajú podmienky (napr. obaja rodičia), daňový bonus si môže uplatniť iba jedna osoba. Zároveň však platí, že rodičia sa môžu v uplatňovaní striedať – napríklad časť roka otec a časť roka matka.
Ak sa oprávnené osoby nevedia dohodnúť, uplatňuje sa poradie:
matka → otec → iná oprávnená osoba.
Výška daňového bonusu v roku 2026
V roku 2026 je maximálna suma bonusu naviazaná na vek dieťaťa:
- 100 € mesačne na dieťa do 15 rokov (naposledy za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 15 rokov),
- 50 € mesačne na dieťa od 15 do 18 rokov (naposledy za mesiac, v ktorom dieťa dovŕši 18 rokov).
Percentuálny limit podľa počtu detí (kľúčové pravidlo)
Daňový bonus nie je automaticky 100 € na každé dieťa do 15. Výška, ktorú možno uplatniť, je obmedzená aj percentom zo základu dane / čiastkového základu dane (§ 33 ods. 6).
Tabuľka: percentuálny limit podľa počtu vyživovaných detí (na ktoré vzniká nárok)
Počet vyživovaných detí | Percentuálny limit zo základu dane / ČZD |
1 | 29 % |
2 | 36 % |
3 | 43 % |
4 | 50 % |
5 | 57 % |
6 a viac | 64 % |
Dôležité: do počtu detí sa rátajú len tie deti, na ktoré reálne vzniká nárok na bonus (t. j. do 18 rokov). Dieťa, ktoré už nespĺňa podmienky, sa do počtu nezapočíta a nezvyšuje percentuálny limit.
Príklad: ktoré deti sa počítajú do limitu
Živnostník má 3 deti: 8 rokov, 15 rokov, 21 rokov (študent). Nárok vzniká len na 8-ročné a 15-ročné dieťa. Do limitu sa teda počítajú 2 deti → limit je 36 %.
Praktický príklad výpočtu (zamestnanec)
Zamestnanec má hrubú mzdu 1 500 € mesačne a 3 deti: 6 rokov, 10 rokov, 19 rokov (študent). Nárok vzniká len na dve deti do 15 rokov.
- Maximálny bonus podľa veku detí:
- 6 rokov: 100 €
- 10 rokov: 100 €
- 19 rokov: 0 €
Spolu 200 €
- Určenie základu dane:
- základ dane = hrubá mzda – odvody
= 1 500 – 216 = 1 284 €
- Percentuálny limit (2 deti → 36 %):
- 1 284 × 36 % = 462,24 €
Keďže 462,24 € je viac ako 200 €, zamestnanec má nárok na plný bonus 200 € mesačne.
Krátenie daňového bonusu pri vyšších príjmoch v roku 2026
Okrem percentuálneho limitu existuje aj druhé obmedzenie – pre vysokopríjmových daňovníkov sa bonus postupne kráti, ak základ dane presiahne hranicu viazanú na priemernú mzdu spred dvoch rokov.
Pre rok 2026 sa používa priemerná mzda za rok 2024 (1 524 €). Hranica je 1,5-násobok 12-násobku tejto mzdy, teda:
- 1,5 × 12 × 1 524 = 27 432 €
Ak je základ dane vyšší ako 27 432 €, daňový bonus na každé dieťa sa zníži o:
- 1/10 rozdielu medzi základom dane a 27 432 €.
Príklad krátenia (SZČO)
Živnostníčka má 2 deti (6 rokov a 17 rokov) a základ dane 30 000 €.
- Krátenie na jedno dieťa:
- (30 000 – 27 432) / 10 = 256,80 €
- Ročný bonus podľa veku:
- 6 rokov: 12 × 100 = 1 200 €
- 17 rokov: 12 × 50 = 600 €
- Po krátení:
- 6 rokov: 1 200 – 256,80 = 943,20 €
- 17 rokov: 600 – 256,80 = 343,20 €
Spolu za rok: 1 286,40 €
Započítanie základu dane druhej oprávnenej osoby (napr. druhého rodiča)
Zaujímavou možnosťou je postup podľa § 33 ods. 8, keď si daňovník v daňovom priznaní môže dobrovoľne „pripočítať“ čiastkový základ dane druhej oprávnenej osoby. Využíva sa to najmä vtedy, keď má daňovník nízky vlastný základ, a preto by mu percentuálny limit znižoval bonus.
Tu je však potrebné uvažovať aj opačné riziko: ak má druhá osoba vysoký základ, spoločný súčet môže spôsobiť krátenie bonusu podľa pravidiel pre vysoké príjmy. Od 1.1.2026 sa podľa tvojich podkladov pravidlá krátenia pri tomto navýšení spresňujú (zákon č. 26/2025 Z. z.) tak, aby bolo jasné, že krátenie sa uplatní aj pri navýšenom základe.
Ak druhá oprávnená osoba spĺňala podmienky iba časť roka, do výpočtu sa berie pomerná časť jej čiastkového základu dane podľa počtu mesiacov.
Započítanie je možné len vtedy, ak úhrn zdaniteľných príjmov druhej osoby zo zdrojov v SR tvorí aspoň 90 % jej celkových príjmov (SR + zahraničie).
Podmienka 90 % príjmov zo Slovenska (pri zahraničných príjmoch)
Daňovník má nárok na bonus len vtedy, ak aspoň 90 % jeho celosvetových zdaniteľných príjmov pochádza zo zdrojov na území SR (§ 33 ods. 9). Platí to pre daňovníkov s neobmedzenou aj obmedzenou daňovou povinnosťou.
V praxi to znamená, že ak má daňovník aj príjmy zo zahraničia, často nie je možné bonus bezpečne priznávať mesačne, lebo splnenie 90 % podmienky sa posúdi až po skončení roka. Zamestnávateľ môže bonus priznávať počas roka len vtedy, ak zamestnanec vyhlási, že nemá zahraničné príjmy. Ak ich začne dosahovať, musí to oznámiť a priznávanie sa pozastaví.
Daňovník s obmedzenou daňovou povinnosťou si bonus spravidla uplatňuje až po skončení roka.