Daňová licencia 2024: Minimálna daň sa vrátila
Autor
Publikované
14. apríla 2025
Zdieľajte článok
Od 1.1.2024 bola na Slovensku opäť zavedená minimálna daň pre právnické osoby, známa aj ako daňová licencia. Tento inštitút už v minulosti platil v rokoch 2014 až 2017. Cieľom jeho znovuzavedenia je zvýšenie príjmov štátneho rozpočtu a boj proti daňovej optimalizácii firiem.
Čo je minimálna daň právnickej osoby?
Minimálna daň právnickej osoby predstavuje minimálnu sumu dane z príjmov, ktorú musí právnická osoba zaplatiť za každé zdaňovacie obdobie, bez ohľadu na dosiahnutý zisk alebo stratu. Ak je daňová povinnosť vypočítaná v daňovom priznaní nižšia ako určená minimálna daň, spoločnosť je povinná zaplatiť túto minimálnu sumu. Tento mechanizmus sa vzťahuje aj na firmy, ktoré vykázali daňovú stratu.
Od kedy sa začína platiť minimálna daň?
Minimálna daň sa prvýkrát uplatní za zdaňovacie obdobie, ktoré začína najskôr 1. januára 2024. Pre spoločnosti so zdaňovacím obdobím kalendárneho roka to znamená, že minimálnu daň zaplatia prvýkrát v roku 2025 na základe daňového priznania za rok 2024.
Výška minimálnej dane
Výška minimálnej dane sa pohybuje v rozpätí od 340 eur do 3 840 eur, v závislosti od zdaniteľných príjmov daňovníka, ktoré v zdaňovacom období dosiahol.
- Zdaniteľné príjmy do 50 000 eur: minimálna daň 340 eur
- Zdaniteľné príjmy nad 50 000 eur až do 250 000 eur: minimálna daň 960 eur
- Zdaniteľné príjmy nad 250 000 eur až do 500 000 eur: minimálna daň 1 920 eur
- Zdaniteľné príjmy nad 500 000 eur: minimálna daň 3 840 eur
Polovičná minimálna daň
Právnické osoby, ktorých priemerný evidenčný počet zamestnancov so zdravotným postihnutím tvorí najmenej 20 % z celkového počtu zamestnancov, majú nárok na polovičnú minimálnu daň.
Kto je oslobodený od platenia minimálnej dane?
- Novovzniknuté právnické osoby v prvom roku svojej existencie (s výnimkou právnych nástupcov spoločností zrušených bez likvidácie),
- Občianske združenia, nadácie, neziskové organizácie, obce, rozpočtové a príspevkové organizácie,
- Verejné obchodné spoločnosti,
- Daňovník prevádzkujúci chránenú dielňu alebo chránené pracovisko
- Daňovníci od dňa vstupu do likvidácie alebo vyhlásenia konkurzu
- Pozemkové spoločenstvá so zdaniteľnými príjmami neprevyšujúcimi 10 000 eur z poľnohospodárskej činnosti
- Daňovníci, ktorým bolo doručené oznámenie o začatí konania o zrušení spoločnosti
Úprava minimálnej dane pri kratšom zdaňovacom období
Ak má spoločnosť zdaňovacie obdobie kratšie ako 12 mesiacov, minimálna daň sa úmerne znižuje. Vypočíta sa ako 1/12 ročnej minimálnej dane vynásobená počtom mesiacov zdaňovacieho obdobia.
Príklad:
Spoločnosť zanikla k 1. aprílu 2024. Jej zdaňovacie obdobie trvalo 3 mesiace (1. január – 31. marec 2024). Pri zdaniteľných príjmoch 30 000 eur jej prislúcha ročná minimálna daň 340 eur. Pomerná časť minimálnej dane je:
| 340 / 12 x 3 = 85 |
Spoločnosť zaplatí minimálnu daň vo výške 85 eur.
Záver
Zavedenie minimálnej dane pre právnické osoby má za cieľ zabezpečiť prispievanie firiem do štátneho rozpočtu a eliminovať daňovú optimalizáciu. Spoločnosti by mali túto povinnosť zohľadniť pri svojom finančnom plánovaní a pripraviť sa na možné dopady na ich hospodárenie.