Daň z motorových vozidiel pre zdaňovacie obdobie 2025
Autor
Publikované
25. novembra 2025
Zdieľajte článok
Nové pravidlá od roku 2025 upravujú výpočet základu dane, sadzby podľa hmotnosti/náprav a podmienky oslobodení. Zhrnuli sme, čo presne sledovať pri zatriedení vozidla a pri podaní priznania.
Kto je daňovníkom a čo je predmetom dane
Daňovník je každá fyzická alebo právnická osoba, ktorá v zdaňovacom období použila vozidlo evidované v SR na podnikanie. Postačuje aj jednodňové použitie a uplatnenie výdavkov (PHM, cestovné náhrady a pod.).
Predmetom dane sú vozidlá kategórií M, N, L a O evidované na Slovensku, ak sa používajú na podnikanie.
Dôležité rozlíšenie:
- Nie je predmetom dane → vozidlo sa do priznania neuvádza (napr. vozidlá so zvláštnym EČ M/H/S, „špeciálne vozidlá“ ako obytné auto).
- Oslobodené od dane → do priznania sa uvádza a oslobodenie sa uplatní priamo v priznaní (napr. vozidlá záchranných zložiek, vozidlá na základe zmluvy o službách vo verejnom záujme, výhradne poľnohospodárska/lesná výroba).
Nové určenie základu dane podľa kategórie
- M1 a L (osobné, motocykle/štvorkolky): základom dane je zdvihový objem motora v cm³ z dokladov vozidla.
- M2, M3 a N1–N3 (karosérie BA/BB): základom je najväčšia technicky prípustná celková hmotnosť v tonách a počet náprav (údaje z technického preukazu).
- N3 (karosérie BC/BD – ťahače): základom je najväčšia technicky prípustná hmotnosť jazdnej súpravy v tonách a počet náprav.
- Prípojné vozidlá O1–O4: zdaňuje sa samotné prípojné vozidlo (ruší sa koncept zdaňovania celej jazdnej súpravy).
- Elektrické vozidlá: nulová sadzba ostáva len pre L, M1 a N1; pri ostatných sa oslobodenie ruší.
Ročné sadzby dane
Novela zaviedla nové prílohy zákona (č. 1 – 1e) s ročnými sadzbami pre jednotlivé kategórie:
- Príloha 1: L a M1
- Príloha 1a: N1
- Príloha 1b: M2 a N2
- Príloha 1c: M3 a N3 (BA/BB)
- Príloha 1d: N3 (BC/BD)
- Príloha 1e: O (prípojné)
Zásadné zmeny:
- Zrušilo sa pôvodné zníženie sadzby podľa veku pre všetky kategórie.
- Po novom sa sadzba zvyšuje o 10 % každé tri roky, najviac do +50 % podľa veku od prvej evidencie (36 / 72 / 108 / 144 / 180+ mesiacov).
- L, M1, N1 môžu mať –50 % pri hybride, CNG/LNG alebo vodíku (ekologické zvýhodnenie zachované).
- N3 a M3: potrebujete navyše údaj o type pruženia hnacej nápravy – môže meniť výslednú sadzbu.
- O4: ruší sa pôvodné paušálne zníženie o 60 %.
- Vybrané sadzby sa upravili v súlade s EÚ minimami a s novým mýtnym systémom (väčší dôraz na hmotnosť, nápravy, emisie CO₂/EURO).
Zníženie pri kombinovanej doprave
Ak vozidlo využijete v kombinovanej doprave aspoň 60-krát za rok, ročnú sadzbu môžete znížiť o 50 %. Pri preprave po železnici >250 km na území SR sa takáto jazda počítá dvojnásobne. Dokladuje sa potvrdením intermodálneho terminálu v prepravnom doklade.
Kto sa v priznaní považuje za daňovníka
Za daňovníka sa považuje okrem „klasického“ držiteľa aj ten, kto:
- používa vozidlo na podnikanie, hoci držiteľ je iná osoba (napr. živnostník jazdí na vozidle vedenom na manželku, ktorá ho na podnikanie nepoužíva),
- zamestnávateľ, ktorý vypláca cestovné náhrady za použitie súkromného vozidla zamestnanca,
- osoba, ktorá používa vozidlo, pri ktorom je v dokladoch ako držiteľ uvedená zomrelá/zaniknutá/zrušená osoba.
V priznaní sa táto skutočnosť vyznačí v III. oddiele na riadku 11 – osobitne za každé vozidlo.
Vznik a zánik daňovej povinnosti, oznamovacia povinnosť
- Vznik: 1. deň mesiaca, v ktorom sa vozidlo začne používať na podnikanie. Daň sa vypočíta pomerne podľa počtu mesiacov použitia (max. 12).
- Zánik: štandardne sa nerieši samostatným oznámením – uvedie sa v daňovom priznaní.
- Výnimka – oznamovacia povinnosť: ak vozidlo v priebehu roka nebolo predmetom dane a zároveň sa o ňom neúčtovalo/nemalo daňovú evidenciu/neboli výdavky, daňová povinnosť zaniká k 31. 12. a daňovník oznámi túto skutočnosť do 31. 1. nasledujúceho roka na osobitnom tlačive (vzor zverejňuje Finančné riaditeľstvo SR).
Termíny na rok 2026 (za zdaňovacie obdobie 2025)
- Daňové priznanie: do 2. 2. 2026 (31. 1. 2026 je sobota).
- Platenie dane a preddavkov: na osobný účet daňovníka na Finančnej správe, predčíslie 501163 (daň z MV).
- Variabilné symboly:
- 1700992025 – úhrada dane za rok 2025,
- 1100MM2026 – mesačné preddavky v roku 2026 (MM = mesiac),
- 1100QQ2026 – štvrťročné preddavky (Q = štvrťrok).
- Variabilné symboly:
Režim preddavkov podľa „predpokladanej dane“ (riadok 40 priznania, stav k 1. januáru):
- 700 € → štvrťročné preddavky (¼ predpokladanej dane),
- 8 300 € → mesačné preddavky (1/12 predpokladanej dane).
Praktický postup: ako si pripraviť priznanie za 2025
- Inventúra údajov o vozidlách – pre každé vozidlo skontrolujte kategóriu (L/M/N/O), karosériu BA/BB/BC/BD, hmotnosti, počet náprav, prípadne typ pruženia hnacej nápravy (M3/N3).
- Určte základ dane podľa pravidiel vyššie.
- Vyhľadajte ročnú sadzbu v správnej prílohe zákona (1 – 1e).
- Zohľadnite vek vozidla (zvýšenie o 10 % každé 3 roky, max. +50 %).
- Uplatnite zníženia, ak spĺňate podmienky (eko vozidlá L/M1/N1; kombinovaná doprava 60+).
- Rozhodnite o preddavkoch podľa súčtu sadzieb k 1. januáru.
- Vyplňte priznanie (nezabudnite na identifikáciu daňovníka pri každom vozidle v III. oddiele) a uhraďte daň/preddavky so správnym VS.
Časté situácie a odporúčania
- Elektromobily mimo L/M1/N1: od 2025 už nie sú automaticky so sadzbou 0; preverujte kategóriu.
- Ťahače (N3) a autobusy (M3): bez údaja o pružení hnacej nápravy vám nemusí vyjsť správna sadzba – riešte so servisom.
- Prípojné vozidlá (O): zdaňuje sa samostatne, nie celá jazdná súprava; O4 už bez paušálneho –60 %.
- Zmeny počas roka (začiatok/koniec použitia, zmena držiteľa): daň počítajte pomerne po mesiacoch.
- Interný „audit“ vozového parku: odporúčame aspoň raz ročne prejsť doklady a technické údaje – ušetrí to čas pri priznaní aj kontrolách.