Auto na firmu v roku 2025: Všetko, čo potrebujete vedieť
Autor
Publikované
9. júna 2025
Zdieľajte článok
Ak zvažujete kúpu či prenájom auta na firmu, rok 2025 prináša viacero pravidiel, ktoré je dobré poznať skôr, než podpíšete zmluvu. Nasledujúci článok nadväzuje na vaše podklady a systematicky vysvetľuje, ako automobil zaradiť do majetku, aké výdavky si môžete uplatniť, ako postupovať pri rôznych formách financovania, ako auto odpisovať a čo robiť, keď ho používate aj na súkromné účely.
Spôsoby financovania a ich daňový dopad
Výber financovania určuje, či budete auto odpisovať, alebo priamo účtovať nájomné, ako aj to, kedy si uplatníte odpočet DPH. V roku 2025 sú v hre štyri základné scenáre:
| Spôsob financovania | Kto je vlastníkom? | Odpisy | Odpočet DPH pri obstaraní |
|---|---|---|---|
| Vlastné prostriedky | podnikateľ | Áno | naraz pri obstaraní |
| Bankový úver | podnikateľ | Áno | naraz pri obstaraní |
| Finančný lízing | ekonomické vlastníctvo podnikateľ / právne prenajímateľ | Áno | naraz pri prevzatí (od 1. 1. 2025) |
| Operatívny lízing | prenajímateľ | Nie (nájomné do nákladov) | len z nájomného, priebežne |
Kúpa z vlastných zdrojov alebo na úver
Auto sa hneď stáva majetkom podnikateľa. Účtovne sa neuzná ako náklad okamžite, ale postupne cez odpisy. Platiteľovi DPH vzniká nárok na odpočet celej DPH už na vstupe. Výhodou je plná kontrola nad vozidlom, nevýhodou jednorazová záťaž na likviditu (pri platbe z hotovosti).
Finančný lízing
Ide o nájomnú zmluvu s právom kúpy. Vozidlo zaradíte do majetku pri prevzatí a odpisujete ho rovnako ako pri kúpe. Novinkou od 1. 1. 2025 je nárok na odpočet celej DPH hneď pri prevzatí (už nie postupne zo splátok). Do daňových výdavkov vstupujú odpisy, úroky a prevádzka; samotná istina splátok nákladom nie je.
Operatívny lízing
Po celú dobu lízingu je vlastníkom prenajímateľ. Podnikateľ platí nájomné, ktoré účtuje priamo do nákladov; vozidlo sa neodpisuje. Odpočet DPH je možný len zo splátok nájomného a len v pomernej výške podnikateľského využitia. Po skončení zmluvy auto zvyčajne zostáva prenajímateľovi.
Odpisovanie vozidla
Ak sa auto stane majetkom podnikateľa (kúpa, úver, finančný lízing), musí sa zaradiť do dlhodobého hmotného majetku a odpisovať:
Bežné osobné autá patria do 1. odpisovej skupiny – štandardne 4 roky rovnomerne.
Elektromobily a plug-in hybridy (BEV, PHEV) patria do 0. odpisovej skupiny a odpíšu sa za 2 roky (50 % obstarávacej ceny ročne).
Mikrodaňovník môže použiť ľubovoľnú výšku odpisu (až do vstupnej ceny) a napríklad odpísať celé vozidlo hneď v prvom roku.
Vozidlá do 1 700 € nie sú dlhodobým majetkom – ich obstarávaciu cenu možno jednorazovo zahrnúť do nákladov, ak slúžia výlučne podnikaniu.
Príklad: Ak s. r. o. zaradí v januári 2025 vozidlo za 24 000 € bez DPH, môže ho daňovo odpísať po 6 000 € ročne (4 roky). Ak sa účtovne rozhodne pre 6-ročnú životnosť (po 4 000 € ročne), v rokoch 2025–2028 bude mať daňový odpis vyšší než účtovný a zníži si základ dane o 2 000 € ročne. V rokoch 2029–2030 sa situácia obráti a základ dane sa naopak zvýši.
Luxusné vozidlá
Ak obstarávacia cena osobného auta presiahne 48 000 €, považuje sa za luxusné a daňové odpisy sú limitované:
maximálne 12 000 € ročne (t. j. rovnomerné odpisy 48 000 € za 4 roky),
pri luxusnom elektromobile dvojnásobok – 24 000 € ročne.
Ak má podnikateľ nižší základ dane, než sú limity odpisov, musí ho upraviť smerom nahor o rozdiel medzi skutočným a limitovaným odpisom. Pri operatívnom lízingu je navyše nájomné daňovo uznateľné len do 14 400 € ročne (pri zmluve bez dohodnutého odkupu).
Pohonné hmoty – štyri uznané spôsoby v roku 2025
| Spôsob uplatnenia | Krátky opis | DPH (platiteľ) |
|---|---|---|
| Spotreba × kilometre | Náklad sa odvíja od spotreby uvedenej v technickom preukaze (zvýšenej o 20 %) a služobne najazdených km; vyžaduje sa evidencia jázd. | Možno odpočítať 100 % DPH, pokiaľ sa auto využíva výlučne na podnikanie. |
| GPS (satelitné sledovanie) | Elektronický systém zaznamená trasu aj reálnu spotrebu, čím nahrádza klasickú knihu jázd a umožňuje presný prepočet nákladov. | Rovnako plný odpočet DPH pri výlučne podnikateľskom použití. |
| Paušál 80 % | Najjednoduchšia voľba: do daňových výdavkov vstupuje 80 % z hodnoty reálne nakúpených pohonných hmôt, 20 % zostáva nedaňových; postačí zaznamenať stav tachometra na začiatku a konci roka. | Odpočítať možno iba 80 % DPH z dokladov. |
| Domáce nabíjanie elektromobilu | Výdavok sa určí ako spotreba kWh z technického preukazu vynásobená priemernou cenou elektriny vyhlásenou Štatistickým úradom SR; vhodné pri nabíjaní firemného BEV/PHEV v domácnosti. | Spravidla bez nároku na odpočet DPH, keďže ide o domácu (súkromnú) spotrebu energie. |
Firemné auto na súkromné jazdy
Živnostník alebo s. r. o. (auto v majetku)
Preukázaný pomer využitia
Náklady (odpisy, servis, poistenie, PHM) sa rozpočítajú podľa reálne najazdených kilometrov.
Paušál 80 %
Jednoduchšia voľba: 80 % skutočných nákladov je daňovo uznaných bez nutnosti kníh jázd, zvyšok nie.
Upozornenie: platiteľ DPH nemôže použiť 80 % paušál na odpočet DPH (s výnimkou pohonných hmôt). Musí preto preukázať skutočný pomer podnikania, kým sa nezavedie plánovaný 50 % paušálny odpočet.
Zamestnanec a nepeňažný príjem
Ak zamestnávateľ pridelí vozidlo aj na súkromné jazdy, zamestnancovi vzniká zdaniteľný benefit:
1 % z vstupnej ceny za každý (aj začatý) mesiac pri bežných autách,
0,5 % pri elektromobiloch a plug-in hybridoch.
Suma sa počíta sedem rokov, pričom sa vstupná cena každý rok znižuje o 12,5 %. Po ôsmich rokoch už nepeňažný príjem nevzniká. Príspevok sa pripočítava k hrubej mzde a podlieha dani aj odvodom, okrem prípadov, keď celkové nepeňažné plnenia nepresiahnu 500 € ročne. Dohoda o používaní na súkromné účely musí byť vždy písomná.