Accounting and taxes

Mikroodvody SZČO od 1.7.2026

Author

Good teacher

Published

3. August 2026

Share the article

Od 1. júla 2026 sa výrazne menia pravidlá platenia sociálnych odvodov pre SZČO. Znižuje sa príjmová hranica pre vznik povinného poistenia a časť podnikateľov s nižšími príjmami začína platiť takzvané mikroodvody.

Nová príjmová hranica pre vznik povinného poistenia

Pôvodne schválená úprava v rámci konsolidačného balíčka počítala s tým, že určitú výšku sociálnych odvodov bude platiť každá SZČO bez ohľadu na výšku príjmov. Novela zákona o sociálnom poistení však dodatočne ponechala takzvaný príjmový test. Povinné nemocenské a dôchodkové poistenie tak automaticky nevznikne každej osobe, ktorá podniká alebo má oprávnenie na podnikanie.

Naďalej sa posudzuje výška príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti za rozhodujúce obdobie. Ak príjem nepresiahne zákonom stanovenú sumu, SZČO nebude povinne poistená.

Oproti minulým rokom sa však táto hranica výrazne znižuje. Pre posúdenie k 1.7.2026 je stanovená na 2 876,90 €, pričom sa posudzujú príjmy dosiahnuté za kalendárny rok 2025. Ide o 10,5-násobok životného minima platného pre jednu plnoletú fyzickú osobu. Hranica sa bude každoročne upravovať podľa výšky životného minima – pri posudzovaní príjmov za rok 2026 (teda k 1.7.2027) bude vo výške 2 983,37 €.

Bez týchto úprav by od 1. júla 2026 neplatili sociálne odvody SZČO s príjmami do 9 144 eur za rok 2025. Práve pre tieto nízkopríjmové SZČO boli zavedené mikroodvody a dodatočná novela zároveň ponechala príjmový test s výrazne zníženou hranicou.

Poznámka: Článok sa venuje SZČO, ktoré podávajú daňové priznanie v riadnej lehote. Podnikateľom s odkladom lehoty na podanie daňového priznania sa vznik povinného poistenia posudzuje až k 1. októbru, nie k 1. júlu.

Do you need to establish a limited liability company?

We will take care of the entire process of establishing a limited liability company, including the initial consultation.

I am interested in establishing an LLC.

Tri odvodové režimy od 1.7.2026

Od 1. júla 2026 platia pre SZČO tri odvodové režimy podľa výšky príjmu za rok 2025:

Príjmy za rok 2025	Sociálne poistenie od 1.7.2026
do 2 876,90 €	bez povinného poistenia
nad 2 876,90 € do 9 144 €	mikroodvod 131,34 € monthly
nad 9 144 €	štandardné odvody (min. 303,11 € mesačne)

Zdroj: Vlastné spracovanie

Sociálna poisťovňa bude príjem SZČO posudzovať každoročne k 1. júlu (alebo k 1. októbru pri predĺženej lehote na podanie daňového priznania), podobne ako pred 1. januárom 2026.

Kto neplatí sociálne odvody vôbec

Ak SZČO dosiahla za rok 2025 príjem z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti najviac 2 876,90 €, povinné sociálne poistenie jej nevznikne.

Rovnaké pravidlo platí aj pre osoby, ktoré za rok 2025 nemuseli podať daňové priznanie z dôvodu nízkeho príjmu. Ani tieto SZČO nebudú od 1. júla 2026 platiť odvody do Sociálnej poisťovne.

Z okruhu SZČO sú naďalej vylúčené osoby, ktoré na základe zmluvy vykonávajú osobnú asistenciu fyzickej osobe s ťažkým zdravotným postihnutím.

Kto platí mikroodvody

Novela zavádza od 1.7.2026 platenie takzvaných mikroodvodov, ktoré sa týkajú SZČO s nižšími príjmami.

Ak príjem SZČO za rok 2025 presiahol 2 876,90 €, ale nebol vyšší ako 9 144 €, poistné sa nepočíta zo štandardného minimálneho vymeriavacieho základu, ale z special assessment base.

Osobitný vymeriavací základ predstavuje v období od 1. júla 2026 do 31. decembra 2026 sumu 396,24 €. Mesačné poistné z tejto sumy je 131,34 €.

Príklad: vznik poistenia a platenie mikroodvodov

Pani Júlia si privyrába ako upratovačka a živnostenské oprávnenie má od roku 2023. K 30. júnu 2026 nie je povinne poistená. K 1. júlu 2026 sa vykoná príjmový test podľa jej príjmu za rok 2025, ktorý dosiahol 8 000 € (presiahol 2 876,90 € a nebol vyšší ako 9 144 €).

Povinné poistenie jej vznikne 1. júla 2026 a bude platiť poistné z osobitného vymeriavacieho základu 396,24 €, teda mikroodvod 131,34 € mesačne. Ak by dosiahla príjem nižší alebo rovný 2 876,90 €, povinné poistenie by jej nevzniklo.

Upozornenie: Povinné poistenie môže od 1. júla 2026 vzniknúť aj SZČO, ktoré v roku 2025 neboli oprávnené na výkon samostatnej zárobkovej činnosti alebo ju vykonávali bez oprávnenia (napríklad umelci, autori).

Príklad: vznik poistenia po obnovení živnosti

Pani Anna mala živnostenské oprávnenie do 31. decembra 2024. V roku 2026 sa rozhodla znovu podnikať a oprávnenie jej opätovne vzniklo 1. februára 2026. Do 30. júna 2026 sa na ňu vzťahuje stará právna úprava. Keďže za rok 2024 neprekročila stanovenú hranicu príjmu, povinné poistenie jej nevzniklo a k 30. júnu 2026 nie je povinne poistená.

K 1. júlu 2026 sa vykoná príjmový test podľa príjmu za rok 2025. Keďže v roku 2025 nebola SZČO a nepodala daňové priznanie za rok 2025, povinné poistenie jej vznikne od 1. júla 2026 a bude platiť mikroodvod 131,34 € monthly.

Kto platí štandardné sociálne odvody

Ak príjem SZČO za rok 2025 presiahne 9 144 €, výška poistného sa určí štandardným spôsobom zo základu dane. Použije sa vymeriavací základ vypočítaný podľa zákonného vzorca: podiel jednej dvanástiny základu dane z príjmov z podnikania a z inej samostatnej zárobkovej činnosti, upraveného o zákonom stanovené položky, a koeficientu 1,486.

Pri platení odvodov je potrebné rešpektovať minimálny vymeriavací základ, ktorý je v roku 2026 vo výške 914,40 €. Znamená to, že SZČO platiace štandardné odvody musia v roku 2026 platiť minimálne 303,11 € mesačne. Podľa údajov Sociálnej poisťovne platí približne 80 % SZČO práve minimálne odvody.

Odvodové prázdniny pre začínajúcich podnikateľov

Od roku 2026 sa zmenili aj pravidlá odvodových prázdnin, teda obdobia na začiatku podnikania, počas ktorého nevzniká povinnosť platiť sociálne odvody. Tento režim sa vzťahuje na začínajúcich podnikateľov a tiež na osoby, ktorým od zániku posledného oprávnenia alebo skončenia poslednej samostatnej zárobkovej činnosti uplynulo viac ako 60 mesiacov.

Povinné poistenie SZČO vzniká od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, od ktorého SZČO:

je oprávnená na výkon alebo prevádzkovanie podnikania a inej samostatnej zárobkovej činnosti, alebo
podľa svojho čestného vyhlásenia vykonáva túto zárobkovú činnosť (týka sa SZČO bez oprávnenia, teda autorov a umelcov – najskôr od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca po mesiaci, v ktorom bolo vyhlásenie doručené Sociálnej poisťovni).

Príjmový test sa u týchto osôb prvýkrát vykoná až po uplynutí odvodových prázdnin – k 1. júlu (respektíve 1. októbru) kalendárneho roka nasledujúceho po vzniku povinného poistenia.

Príklad: odvodové prázdniny u začínajúcej živnostníčky

Pani Lenke vzniklo živnostenské oprávnenie na účtovné služby 15. marca 2026. Nikdy predtým nebola SZČO. Dňom vzniku oprávnenia jej začnú plynúť odvodové prázdniny.

Povinné poistenie jej vznikne od prvého dňa šiesteho kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, v ktorom začala podnikať, teda 1. septembra 2026:

Poradie mesiaca	Kalendárny mesiac
1st month	apríl 2026
2nd month	máj 2026
3rd month	jún 2026
4th month	júl 2026
5th month	august 2026
6th month	september 2026

Po skončení odvodových prázdnin bude platiť poistné z osobitného vymeriavacieho základu, teda mikroodvod 131,34 € mesačne. Príjmový test sa u nej prvýkrát vykoná až k 1. júlu 2027 (respektíve k 1. októbru 2027 pri predĺženej lehote na podanie daňového priznania).

Splatnosť sociálnych odvodov

Sociálne odvody sú splatné vždy until the 8th day kalendárneho mesiaca nasledujúceho po mesiaci, za ktorý sa poistné platí. Ak 8. deň pripadne na sobotu, nedeľu alebo deň pracovného pokoja, posledným dňom splatnosti je nasledujúci pracovný deň.

SZČO, ktorým vznikne alebo pokračuje povinné poistenie od 1. júla 2026, zaplatia poistné za júl do 10. augusta 2026, keďže 8. august 2026 pripadne na sobotu.

Pri úhrade poistného platia tieto identifikátory:

Symbol	Hodnota
Konštantný symbol	3118
Špecifický symbol (za júl)	072026 alebo 202607
Špecifický symbol pri trvalom príkaze	88

Poistné sa uhrádza na účet príslušnej pobočky Sociálnej poisťovne pod prideleným variabilným symbolom.

Komplexné zhrnutie zmien v sociálnom poistení od roku 2026

Prehľad hlavných zmien oproti stavu do 31.12.2025:

Vymeriavacie základy

Size	Do 31.12.2025	Od 1.1.2026
Minimálny VZ	715 €	914,40 €
Osobitný VZ (mikroodvody)	neexistoval	396,24 €
Maximálny VZ	15 730 €	16 764 €